Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кипр – глобальная налоговая реформа 2022-2025 гг.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На фоне всеобщей деофшоризации и усиленного контроля над низко налоговыми гаванями со стороны мировых регуляторов, большинство стран стремятся привести свои налоговые законодательства к единому стандарту. Но, без ущерба для собственной экономики и удобства для международных компаний.
Новые Соглашения и Протоколы Кипра в рамках СОИДН и плана BEPS
Кроме налоговой реформы, на Кипре были принятые новые Соглашения об избежании двойного налогообложения и Протоколы в рамках ранее установленных договоренностей:
-
Кипр и Иордания подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения («СИДН») от 17 декабря 2021 года, основные положения которого основаны на Типовой конвенции ОЭСР, а также включает в себя все минимальные стандарты проекта «Эрозия базы и перемещение прибыли» («BEPS»), выпущенные ОЭСР/G20. Основные моменты, которые вступят в силу после ратификации, но также имеют исключения:
- 5% налог на дивиденды для компаний с долей владения не менее 10% капитала и 10% налог в остальных случаях;
- 7% налог на роялти;
- 5% налог с валовой суммы выплаченных процентов. Для бенефициаров в лице правительственных структур, органов власти или Национального банка Договаривающегося государства, ставка составляет 0%.
- С 1 января 2022 года применяются нормы Протокола к Соглашению с Германией, по которым также даются разъяснения о невозможности применения налоговых льгот при обстоятельствах и фактах, подтверждающих, что сделки совершены исключительно для налоговой выгоды.
- Протокол о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Швейцарией. Поправки по первым двум пунктам вступают в силу с 1 января 2022 и предусматривают:
- включение специальной формулировки в преамбулу ДИДН;
- введение теста основной цели («PPT») в статье «Право на льготы» DTT.
- Следующие страны на очереди для заключения СИДН с Кипром – Оман, Гонконг, Вьетнам, Шри-Ланка, Пакистан, Польша и Франция.
Сколько потратит семья из трех человек
Инвестор, супруг(а), ребенок
| Покупка жилой недвижимости | Покупка коммерческой недвижимости | Вложения в ценные бумаги | |
|---|---|---|---|
| Инвестиции на выбор | От 300 000 € | От 300 000 € | От 300 000 € |
| НДС | От 15 000 € | От 57 000 € | — |
| Подтверждение дохода | 40 000 € в год | 40 000 € в год | 40 000 € в год |
| Административный сбор | 500 € | 500 € | 500 € |
| Регистрационный сбор | 210 € | 210 € | 210 € |
| Взнос за карту ПМЖ | 210 € | 210 € | 210 € |
Дополнительные услуги после получения ПМЖ на Кипре
После получения ПМЖ на Кипре останутся бытовые вопросы, придется общаться с банками, миграционной службой и другими чиновниками. Мы поможем получить необходимые документы и сделаем так, чтобы все прошло без заминок.
Продлеваем ПМЖ
Соберем и подадим необходимые документы, возьмем на себя общение с чиновниками.
Оформляем налоговое резидентство
Отправляем запрос на статус налогового резидента в налоговую после стандартного пребывания в стране свыше 183 дней в году или после 60 дней для владельцев недвижимости, которые руководят кипрской компанией.
Открываем счет в банке
Поможем выбрать банк и подготовить документы для открытия счета.
Получаем ПМЖ по воссоединению с семьей
Подготовим документы и подадим заявку, если захотите перевезти на Кипр родителей или близких родственников.
Подбираем недвижимость
У нас собственная база объектов, мы работаем напрямую с кипрскими застройщиками, благодаря чему вам не придется платить комиссию. Поможем выбрать регион и тип недвижимости, подходящий объект, в том числе на этапе строительства, сопроводим при выборе объекта и проведем сделку.
Управляем недвижимостью
Заключаем договор на управление недвижимостью. Подготовку жилья, поиск арендаторов, заключение договора, аренду и налоги берем на себя.
Взносы рассчитывают от общей суммы вознаграждения работников, к которой применяют следующие ставки:
| Работодатель, % | Работник, % | Самозанятые лица, % | |
|---|---|---|---|
| Фонд социального страхования | 8,3 | 8,3 | 15,6 |
| Фонд безработицы | 1,2 | — | — |
| Фонд производственного обучения | 0,5 | — | — |
| Фонд социального единства | 2,0 | — | — |
Соглашение с Кипром об избежании двойного налогообложения
25 марта 2020 года президент Владимир Путин в обращении к гражданам России сообщил о необходимости корректировки СИДН в части увеличения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов. Он отметил, что если другие стороны не примут условия РФ, то необходимо выйти из соглашений в одностороннем порядке.
Так как Кипр до сих пор является низконалоговой юрисдикцией, участие резидентов Республики Кипр все еще активно используется в трансграничных сделках и в мультинациональных компаниях. Объем вывода капитала из России на Кипр по оценке Центробанка РФ в 2018 году составил больше половины выводимых из России средств. В 2019 году объем выведенных средств по официальны данным составил 1.9 трлн.рублей. Поэтому Кипр стал первым государством, которому Россия направила запрос на внесение изменений в СИДН. В начале августа Министерство Финансов РФ заявило о намерении денонсировать соглашение с Кипром в случае отказа от предлагаемых изменений. Но денонсировать СИДН с Кипром не пришлось, предложенные Россией изменения были приняты. 8 сентября 2020 года был подписан Протокол «О внесении изменений в соглашение между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».
Поэтому Соглашение с Кипром, заключенное 05.12.1998, продолжает действовать. Однако, ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов по займам будут увеличены.
Чем хороша налоговая программа Кипра?
У кипрской налоговой программы есть свои особенности, благодаря которым государство может целиком себя обеспечить, а налогоплательщики достойно жить на острове и не страдать от размера налоговых сборов. На Кипр в большом количестве стекаются иностранные инвестиции. В основном, страна получает их во время насыщенного туристического сезона, а также от продажи жилья гражданам других стран, планирующих получить ВНЖ и ПМЖ на острове.
Иностранцы покупают недвижимость на Кипре, потому что здесь умеренные налоги, а жизнь удобная, выгодная и безопасная. Также здесь есть все условия для развития бизнеса, а местные предприятия готовы взять иностранцев на работу. Такие компании, обычно, берут на себя все вопросы по подготовке документации будущего резидента на визу и ВНЖ.
О налогах физ. лиц: какие сборы предусмотрены для налоговых резидентов и нерезидентов Кипра
Кипрским налоговым резидентам называется иностранец, живущий на острове 60 и более дн./год и участвующий в кипрской налоговой программе. Такому гражданину необходимо вносить налоги на доходы, которые он получает как на острове (от предпринимательства или от работы по найму), так и из-за границы. Нерезиденты выплачивают налоги лишь на доходы, которые были получены на острове и из его источников. Иначе говоря, то, что человек смог заработать в своем бизнесе или на работе по найму на Кипре будет облагаться налогом. А вот его зарубежные доходы – нет.
Размер налоговых выплат зависит от суммы доходов резидента и выстраивается по следующей схеме:
— 0-19 500€/год — 0%
— 19 500-28 000€/год — 20%
— 28 000-36 300€/год — 25%
— 36 300-60 000€/год — 30%
— более 60 000€/год — 35%
Пример: если годовой доход за год 70 000 €, то из этой суммы 19 500 € не облагаются налогом, следующие 8 500 € облагаются по ставке 20 %, следующие 8 300 € облагаются по ставке 25 %, последующие 23 700 € облагаются по ставке 30 % и оставшиеся 10 000 € по ставке 35%.
Под подоходный налог не попадают такие доходы:
— 50% от дохода, который имел иностранец на острове, когда он еще являлся налоговым резидентом другого государства. Срок предоставления этого послабления – пять лет при условии, что человек зарабатывает более €100 тыс./год;
— 20% от дохода иностранных кипрских резидентов. Такая льгота устанавливается на трехлетний период, который начинается с первого года, следующего за годом, когда человек начал работать на острове;
— доходы от процентов и дивидендов;
— доходы, которые принесла продажа ценных бумаг;
— зарплата нерезидентов Кипра, которую они получили за границей, а также доходы кипрских резидентов, которые работают в компаниях на острове, но отсутствуют в стране более 90 дн./год;
— такие финансовые средства, как: единоразовое пособие по выходу на пенсию, все пенсионные выплаты, пособие на ритуальные услуги, выплаты по страховке, которые были получены в результате травмы или смерти.
А также доходы кипрских резидентов облагаются следующими сборами:
— взносами в резервные фондовые организации;
— отчислениями, связанными с членством в профсоюзной организации;
— благотворительными взносами в фондовые организации, которые определены государством.
Другие налоговые начисления на Кипре
Жители Кипра облагаются еще некоторыми налогами:
— при покупке вторичной недвижимости — переход титула TRANSFER FEE – 1.5 -4 % от рыночной стоимости недвижимого объекта;
— на недвижимые объекты для граждан третьих стран и резидентов – 0-0,8 % от рыночной цены на объект (необходимо выплачивать каждый год);
— на дивиденды. Этот налог только для физ. лиц, которые являются домицилями Кипра. Он составляет 17%. Несмотря на то что дивиденды для нон-домицилей не облагаются налогами, необходимо оплачивать взнос в GESI (фонд социального страхования) в размере 2,65%.
— на роялти для нерезидентов – 10%;
— дорожный налог ROAD TAX – €10-521/год (зависит от параметров двигателя машины);
— на продажу имущества — 20%. При этом доход продавца величиной €17 086 не попадает под этот налог, а остальная сумма – да.
Налоговые правила для нерезидентов
Чтобы получить статус резидента Кипра, не обязательно постоянно находиться в стране 183 и более дней. Россиянину стать резидентом на острове можно при условии, что в текущем отчетном году он:
- не был признан резидентом в другой стране;
- нигде не задержался на срок, превышающий 183 дня за год;
- прожил в республике не менее 60 дней;
- имеет свой бизнес на острове или за него уплачивается налог для работников РФ на Кипре.
Признание юридического лица полноправным участником фискальной системы Кипра возможно только в случае регистрации на территории страны и размещения головного руководства фирмы в ее пределах.
Тем не менее, если статус резидента физлицом или организацией не получен, налогоплательщики имеют ряд преимуществ:
- под обложение попадут только те доходы, которые получены на таможенной территории республики;
- дивиденды из зарубежных источников не попадают в поле зрения налоговых инспекторов;
- плательщик освобождается от некоторых обязательных для резидентов платежей (сбора на оборону, например).
Важно, что при этом налогообложение нерезидентов на Кипре не предполагает повышенных ставок в сравнении с правилами, предусмотренными для постоянных плательщиков.
Определение дивидендов и дохода с капитала.
Определение дивидендов было изменено таким образом, чтобы включить в данное понятие выплаты паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных инвестиционных инструментов. Однако оно исключает платежи от компаний, управляющих недвижимостью или инвестиционного фонда или любых аналогичных коллективных инвестиционных инструментов, созданных по российскому законодательству, в основном для инвестирования в недвижимое имущество.
Термин «акция» в соответствии с новым Протоколом включает в себя депозитарные расписки. Это проясняет неопределенности, которые существовали до сих пор. Определение капиталовложения теперь также включает в себя проценты, полученные от долговых требований любого вида, гарантированные или нет, но не включает в себя штрафы за просрочку платежа. Также капиталовложение, перешедшее в категорию дивидендов, в силу недостаточной капитализации, рассматривается не в качестве капиталовложения, а в качестве дивидендов с вышеупомянутым налогом на прибыль. Например, если выплата доходов с капитала происходит от лица из России лицу из Кипра, которое попадает под положение о «тонкой капитализации» российского закона, то эта выплата будет рассматриваться как выплата дивидендов и будет подлежать налогообложению (5% или 10%) в зависимости от объема инвестиций, как упоминалось выше, и не как выплата процентов с нулевым налогом на прибыль.
Налоговые резиденты Кипра: критерии
Физическое лицо, согласно кипрскому законодательству, считается налоговым резидентом этой страны, если оно находится в ее пределах менее 183 дней за 12 месяцев.
С 2017-го стали работать новые правила, по которым любое физическое лицо может получить статус кипрского налогового резидента, если было соблюдено так называемое правило 60 дней, предполагающее, что данное физическое лицо:
- Не пребывало в какой-либо иной стране в течение 183 дней или более дней за 12 месяцев.
- Не имеет статуса налогового резидента другого государства.
- Находилось на Кипре 60 дней или более за год.
- Обладает какими-либо иными связями с республикой Кипр (например, ведет здесь бизнес, трудовую деятельность, занимает руководящие посты фирмы, признанной налоговым резидентом Кипра и пр.).
При этом вышеуказанная деятельность не должна быть прервана в течение указанного налогового периода, иначе критерий наличия связей не может быть учтен. Помимо вышеуказанного, физическое лицо должно иметь в собственности или же арендовать на протяжении налогового периода жилье на Кипре.
При подсчете дней следует иметь в виду, что день отъезда с Кипра признается днем, проведенным за границей, а день въезда в страну – днем, проведенным на Кипре. Если же в один и тот же день состоялись прибытие и отъезд, считается, что день был проведен на Кипре, если отъезд и прибытие – данный день признается проведенным за пределами республики.
Что касается юридических лиц, предприятие получает статус налогового резидента Кипра, если управление им и его контроль осуществляется на Кипре.
Налоговые вычеты для юридических лиц
- Процентные расходы, связанные с приобретением акционерного капитала дочерней компании, подлежат вычету в полном объеме, если данная компания е является владельцем активов, не используемых в предпринимательской деятельности. В противном случае вычету подлежат только расходы, относящиеся к бизнесу.
- Процентные расходы, связанные с инвестициями в капитал предприятия в виде уставного или добавочного капитала, сделанными после 1 января 2020 года (так называемый новый капитал), используются для расчета «условных процентов», которые подлежат вычету. При этом данный вычет не может превышать 80% от подлежащего налогообложению дохода компании, полученного от «нового капитала».
- 80% от чистого дохода в виде роялти, встроенных доходов и доходов от интеллектуальной собственности.
- Амортизация расходов, связанных с интеллектуальной собственностью.
- Пожертвования в определенные благотворительные организации. Взносы работодателя в национальные системы страхования и здравоохранения, а также в определенные зарплатные фонды.
- Взносы в медицинский фонд сотрудников, резервный/пенсионный фонд (1% и 10% от зарплаты сотрудника соответственно).
- Затраты на обслуживание здания, подпадающего под Приказ о сохранении зданий (до €700, €1100 или €1200 за кв.м в зависимости от размеров здания).
- Представительские расходы на ведение предпринимательской деятельности (меньшее из: 1% от валового дохода компании или €17 086).
- Приемлемые расходы на оборудование и инфраструктуру, используемые в аудиовизуальной сфере (20% для малого бизнеса и 10% – для среднего).
Таким образом, налоговая система Кипра продолжает оставаться одной из самых привлекательных в Европе, предлагая выгодные условия для иностранных инвесторов. Гибкая схема налогообложения доходов, низкие ставки и высокие пороги не облагаемых налогом сумм позволяют выгодно работать и вести бизнес на Кипре.
При том необходимо проанализировать свою ситуацию и определиться, имеет ли смысл становиться налоговым резидентом Кипра, поскольку условия налогообложения, как мы уже видели, несколько отличаются для налоговых резидентов и нерезидентов. При этом свои выгоды есть и в том, и в другом случае.
Налоговый статус Non-domicile на Кипре
В законодательстве Кипра введена концепция не домицильный (non domiciled resident) налоговый резидент Кипра.
Статус не домицильного резидента (non-domicile) – специальный налоговый режим для лиц, проживающих на Кипре не менее 60 дней в каждом налоговом году, имеющих тесные личные связи со страной, но при этом не планирующих сделать Кипр своим домицилем (постоянной резиденцией).
Согласно концепции non-dom иностранцы, которые решили перенести свою личную налоговую резиденцию на Кипр, будут автоматически пользоваться налоговыми преимуществами и льготами последующие 17 лет после переезда на Кипр и получения статуса налогового резидента.
Лица, соответствующие режиму non-dom, освобождаются от уплаты налогов на проценты, дивиденды, прирост капитала (кроме прироста капитала, полученного от продажи недвижимого имущества на Кипре). Также не оплачивается Специальный вклад в оборону (Special Tax Contribution for Defence Purposes).
Корпоративный налог на прибыль (Corporation Tax)
Начиная с 2014 года, в налогообложении кипрских компаний произошел ряд существенных изменений, и в 2014-2018 вносились множественные поправки в налоговое законодательство.
Компании — налоговые резиденты платят налоги на Кипре на свой доход по всему миру, вне зависимости от места деятельности компании, и от того, где получен доход, за исключением особых случаев, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения Кипра с другими странами.
К налоговым резидентам c 2018 относятся также домицилированные на Кипре компании из других юрисдикций, с организацией функций управления и контроля в этой стране.
Компании — нерезиденты (non-resident) платят налог на Кипре только с доходов, извлекаемых из кипрских источников, и освобождены от уплаты налогов по доходам, которые получены за пределами Кипра.
Ставка корпоративного налога на прибыль кипрских компаний была увеличена в 2014 году, и составляет теперь 12,5%.
Однако по-прежнему не облагаются корпоративным налогом следующие виды доходов:
- Прибыль от торговли ценными бумагами и их производными — полностью.
- Дивиденды — полностью.
- Прибыль, полученная от деятельности постоянного представительства компании за рубежом — полностью.
- Процентный доход, не являющийся доходом от основной деятельности — 50%.
- Прибыль от судоходного бизнеса — полностью.
Налог на доходы от прироста капитала (Capital Gains Tax)
Налог на доходы от роста капитала уплачивается по ставке 20% при реализации недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра. К доходу от капитала относится также доход от реализации акций компании, владеющей таким имуществом, за исключением случая, когда акции такой компании включены в листинг любой признаваемой биржи ценных бумаг. Объектом налогообложения является доход от реализации этого имущества, уменьшенный на стоимость приобретения этого имущества с учетом инфляции, а также капитальных вложений в это имущество.
При реализации недвижимости, расположенной вне Кипра, а также акций компании, владеющей таким имуществом, налог не уплачивается, если другое не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения Кипра со страной нахождения недвижимости.
Одна из самых близких к Беларуси европейских стран привлекает бизнесменов недорогой рабочей силой и относительно низкими налоговыми ставками. Процесс регистрации компании не требует больших временных и финансовых затрат. Преимуществом является и отсутствие языкового барьера — в стране распространен русский язык. Большинство бизнес-операций можно осуществлять онлайн.
Налоговые преимущества:
-
Налог на прибыль — 15%. Льготная ставка в 5% предусмотрена для компаний, у которых не более 10 сотрудников и доход которых составляет не более € 300 тысяч в год
-
Стандартная ставка налога на дивиденды — 15%, но законодательством предусмотрен льготный режим для холдинговых компаний
-
Отсутствие валютного контроля
-
Нет налога на роялти и проценты
-
Стандартная ставка НДС — 21%, но к некоторым товарам и услугам применяются льготные ставки 9%, 5% или 0%
-
Договоры об избежании двойного налогообложения с 56 странами мира, включая Беларусь, Россию и Украину.