Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «3‑НДФЛ для ИП за 2022 год: последние изменения и порядок заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.
Что является доходом ИП на ОСНО для 3-НДФЛ
Заполняя 3-НДФЛ за год, ИП учитывает все доходы за исключением тех, что не облагаются налогом.
Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчётный счёт и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме. Датой получения дохода в денежной форме считается день поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу предпринимателя, а датой получения дохода в натуральной форме — день передачи товаров, работ, услуг.
На все полученные доходы ИП на ОСНО оформляет документы: накладная или акт, счёт-фактура.
К доходам, которые не облагаются налогом, относятся:
- государственные пособия (за исключением больничного пособия);
- компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);
- гранты;
- компенсации расходов, понесённых в рамках договоров ГПХ на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);
- доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
- доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Освобождение от НДФЛ действует, если такое имущество находилось в собственности предпринимателя в течение минимального срока;
- некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;
- суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
- единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счёт бюджетных средств после 1 января 2012 года.
Опоздание с декларацией и неуплата налога – налоговые правонарушениям, за которые предусмотрены штрафы. Даже если вам удалось уменьшить налог до нуля, декларацию вы все равно сдали несвоевременно. Будет минимальный штраф – 1000 рублей.
Если налог, несмотря на ваши возражения/пояснения, остался, штраф за запоздалую декларацию составит 5% от налога за каждый месяц просрочки декларации. Максимально возможная сумма санкции – 30 % от НДФЛ к уплате.
За несвоевременную уплату налога – свой штраф: 20% от суммы недоимки. Также налоговая начислит пени за просрочку уплаты налога. Сумму пеней можно увидеть в решении вместе с суммой недоимки.
Штрафы можно уменьшить, подав ходатайство о наличии смягчающих обстоятельств. Правда, делать это надо на этапе подачи возражений на акт проверки или, в крайнем случае, при рассмотрении материалов налоговой проверки в ИФНС.
Штраф за несвоевременную подачу декларации
За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. Его начислят в размере 5% от суммы налога, которую нужно заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Закон ограничивает максимальный и минимальный штраф.
Максимум — это 30% от суммы налога. Его начислят, если просрочка составила 6 месяцев и больше. Минимум — 1 000 руб. Штраф по минимуму вам начислят даже при условии, что по декларации налог платить не нужно.
Пример
Вы пропустили сроки сдачи декларации. Вместо того, чтобы сдать ее до 30 апреля вы предоставили документ только 30 сентября. Просрочка 5 месяцев. По декларации нужно заплатить налог в сумме 28 000 руб.
Штраф будет равен:
28 000 руб. х 5% х 5 мес. = 7000 руб.
Внимание!
Если вы не заплатили налог вовремя, но правильно его рассчитали и сдали декларацию, штраф не налагается. С вас могут взыскать только неуплаченную сумму налога и пени.
Краткие выводы о налоговых штрафах от ФНС:
- ФНС контролирует все доходы физлиц — налоговых резидентов РФ. Информация о доходах поступает из Росреестра, ГИБДД, в результате автообмена информацией с другими странами.
- Если не задекларирован доход и не уплачен налог, то ФНС начислит налоги вместе со штрафами и выставит требование об их уплате.
- ФНС налагает административные и налоговые штрафы, но они могут достигать крупных размеров. Сумма рассчитывается в зависимости от типа налогового нарушения и статуса нарушителя. За особо тяжкие нарушения могут привлечь к уголовной ответственности.
- Существуют способы смягчения налоговых претензий, которые можно применить в индивидуальном случае. Это могут быть неучтенные расходы, налоговые льготы и вычеты, различные обстоятельства, трактующие нормы НК в пользу налогоплательщика.
Штраф, если декларация не содержит налоговых обязательств.
Если сроки подачи «нулевой декларации» (документа, в котором итоговая калькуляция показала отсутствие фискальных обязательств) не были соблюдены, тогда:
1. Налоговая администрация вправе требовать от физического лица предоставление декларации, подтверждающей отсутствие обязательств;
2. Возможно начисление штрафа в общем размере 1 тыс. рублей, согласно с действующей статьей 119 НК РФ.
Например: Гражданин Сидоров И. И. в течение 2014 года приобрёл личный автомобиль за 700 тыс. рублей, в течение 2015 отчётного года он его перепродал, но уже за 600 тыс. рублей. У Сидорова И. И. на руках все подтверждающие документы о том, что реальной прибыли он не получил (купля-продажа составила отрицательное значение), при этом налоговые обязательства у него не возникли. Однако машина была продана менее чем после трех лет личного владения, а значит, Сидоров И. И. обязан заполнить и зарегистрировать декларацию 3-НДФЛ в уполномоченном налоговом органе до 30 апреля 2016 года. Если налоговая инспекция не получит декларацию в срок, в адрес Сидорова И. И. будет направленно уведомление с требованием предоставить таковую. Штрафные санкции в отношении гражданина Сидорова И. И. составят 1 тыс. рублей.
Необходимо отметить, что последствия описанной выше ситуации могут привести к различным коллизиям в случае вашего дальнейшего обращения в налоговую администрацию. При необходимости получить из налогового органа необходимую справку/выписку от Вас могут требовать заполнить просроченную декларацию и внести оплату начисленного штрафа.
Штраф в случае, когда декларация 3НДФЛ содержит налоговые обязательства.
В случае наличия положительной суммы, определённой для обязательной уплаты налога в просроченной декларации 3-НДФЛ, санкции могут включать:
1. Статья «Непредставление налоговой декларации» №119 НК РФ регламентирует наличие обязательств уплатить 5% от тела суммы налогового обязательства, за каждый полный просроченный месяц. Объём штрафной санкции не может превысить 30% от базовой суммы налога.
2. Если декларация 3-НДФЛ вовремя не подана, а также по ней не уплачены налоговые обязательства сроком до 15 июля, то Вам согласно 122-й статьи НК РФ под одноимённым названием «Неуплата или неполная уплата сумм налога/ сбора» может грозить штрафная санкция, определяемая в размере 20% от начисленной суммы налога.
Для того чтобы представители налоговых органов смогли воспользоваться нормами данной статьи, им придётся первоначально подтвердить неуплату обязательств. Если до момента вручения официального уведомления от налогового органа Вы самостоятельно внесли уплату налога и начисленной пени, то данная статья не может быть в полной мере к Вам применена. Эта же 122-я статья налогового кодекса содержит норму, позволяющую фискальным органам выставить санкцию размером до 40%, вместо базовых 20%, в случае умышленного (сознательного) уклонения от уплаты начисленных обязательств. Но, исходя из практики, доказать факт именно умышленной неуплаты налога не так уж и просто.
3. Если до 15 июля Ваша декларация не отразилась в реестре налогового органа как поданная и соответствующая сумма налога по ней не уплачена, тогда вам также будет начислена пеня за просрочку налога на доходы резидентов на уровне 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый зафиксированный день просрочки.
4. Если декларация 3-НДФЛ не была представлена вовремя, а просроченные вами налоговые обязательства превысили сумму в 600 тыс. рублей (например, Вы оформили сделку по продаже дорогостоящего жилья). При этом декларация не была подана и обязательства по ней не были уплачены до 15 июля, то на Вас может быть вполне законно распространено действие санкционной статьи №198 НК РФ (Прямое уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица резидента)
Например: Петров А. А. в течение 2014 года непосредственно вступил в права наследования элитной жилплощади и решил продать её за сумму в 3 млн. рублей. Расчётные налоговые обязательства при этом составили: (3 млн. руб. х 13% = 390 тыс. рублей). После свершения сделки декларация не подавалась, сумма налога для зачисления не была внесена. В конце июля, до начала августа 2016 года Петрову А. А. пришло извещение о необходимости задекларировать продажу недвижимости. Если гражданин Петров в момент получения извещения составит декларацию и тот час уплатит налог, а также пеню за временную просрочку, то ему грозит исключительно дополнительный 5%-й штраф от суммы обязательств за каждый фиксированный месяц просрочки (в данном случае: май, июнь, июль). Расчет дополнительных обязательств составит: 3 месяца х 390 тыс. руб. х 5% = 58, 5 тыс. рублей.
Если Петров А. А. решит не подавать декларацию в принципе, то налоговая инспекция получит право привлечь его к полной ответственности, согласно со статьей №122 НК РФ и дополнительно взыскать штраф от суммы обязательств размером в 78 тыс. рублей (штраф по ставке 20%).
Порядок заполнения 3-НДФЛ. Раздел 2 — Расчет налога от доходов по ставке (001) %.
Будет ли штраф, если вы не знали об обязанности подать декларацию 3-НДФЛ
Дата публикации: 15.10.2014 14:51 (архив)
Начнем с напоминания: обязанность граждан платить установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.
Как показывает практика, многие россияне, продав свое имущество или получив доход от сдачи имущества в аренду, не знают о том, что такие доходы следует декларировать, то есть заявить об их размерах в налоговые органы. Это значит, что необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и успеть сдать ее в срок, даже если по результатам расчета сумма налога на доходы к уплате будет равна нулю. При этом налоговый орган не обязан направлять налогоплательщику уведомления о необходимости представить налоговую декларацию о полученных доходах.
Снова сошлёмся на закон: обязанность налогоплательщика подавать налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества предусмотрена статьей 229 Налогового кодекса РФ, которая также устанавливает срок для ее подачи (до 30 апреля следующего года).
Собственникам имущества, которые владели им больше 3-х лет, можно спокойно продавать собственность за любую цену и не беспокоиться о налогах. Им ничего не придется платить в казну государства, и они ничем не обязаны налоговым органам. Соответственно, декларация в таких случаях не подается.
Если же имущество находилось в их собственности менее 3-х лет, тогда обязанность исчислить налог возлагается на их владельцев.
За уклонение от уплаты налогов в крупном размере путем непредоставления налоговой декларации или включения в нее заведомо ложных сведений предусмотрена и уголовная ответственность.
Распространенный способ ухода от налога при продаже имущества — указание их неполной стоимости в договоре купли-продажи. Сделки с явно нереальной ценой попадают под пристальное внимание налоговой службы.
В 2014 году МИФНС России №5 по Ленинградской области по результатам проведения выездных налоговых проверок по вопросам неуплаты или неполной уплаты налога на доходы физических лиц было доначислено налога около 200 тысяч рублей, на 21 тысячу предъявлено штрафных санкций.
Кроме того, по итогам камеральных проверок цифры ещё более пессимистичные. Представили декларации о полученных доходах в 2012 году всего 53 процента граждан от числа обязанных это сделать. Позже назначенного срока (30 апреля) отчитались 292 человека. За счёт штрафных санкций нарушителей налогового кодекса бюджет пополнился ещё на 243 тысячи рублей.
Налог к уплате есть, но нет декларации. Что делать, если налоговая декларация вовремя не подана
Вычет по предыдущим годам в декларации 3-НДФЛ
В статье 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации» прописан штраф за несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ в размере 5% от суммы налога за просрочку ежемесячно, но не более 30%, минимальная сумма — 1000 рублей.
Важно! Если гражданин создал задержку сдачи справки о доходах и не уложился в срок, но всё же успел вовремя уплатить полную сумму сбора, то штраф за неподачу 3-НДФЛ составит 1000 рублей.
Если в уже поданной справке налогоплательщик заметил информацию, которая не отражена в полном объеме (или, возможно, вовсе не отражена), присутствуют ошибки или недостоверные данные, повлекшие занижение суммы налога, то гражданин обязан донести уточнённую налоговую справку за такой же период. Следует обратить внимание: если уточнённая 3-НДФЛ будет предоставлена до истечения срока подачи первой справки, то будет значиться как поданная вовремя. При этом, если неточности не привели к изменению суммы налога в сторону занижения, то подача уточнённой справки считается правом гражданина, а не обязанностью. Даже при сдаче такого заявления после заявленного срока декларация будет значиться, как поданная верно и без нарушений.
Важно! В уточнённом заявлении указываются верные суммы сбора, подсчитанные с учётом изменений, а, внимание! не разница между налогом из первоначальной справки и пересчитанным в дополнительной. Также уточнённая декларация представляется на специальном бланке установленной формы. За заниженный налог из-за неточностей или ошибок при первоначальном заполнении заявления гражданин должен будет доплатить соответствующую разницу и перечислить пени в бюджет российского государства.
Если не подана нулевая декларация
Нулевая декларация — это отчетность, по которой не требуется выплачивать сборы, например, когда вычет полностью покрывает полученный доход.
Если говорить проще: вы получили в прошлом году деньги, которые должны задекларировать, но налог по ним вы платить не будете, так как он весь укладывается в размер положенного вам налогового вычета. И хотя в этом случае никаких денег государству платить не нужно, но отчитаться перед налоговой стоит обязательно.
По статье 119 НК РФ штраф за неподачу декларации 3-НДФЛ составит 1 000 рублей. ФНС требует предоставления «нулевок», чтобы подтвердить отсутствие НДФЛ к уплате – так они контролируют происходящее.
Утверждена новая форма 3-НДФЛ для ИП на ОСН и физических лиц
НДФЛ / 9:52 17 июля 2021 С сегодняшнего дня уплата налога по 3-НДФЛ за 2021 год будет со штрафом
НДФЛ / 9:22 25 апреля 2021 До 30 апреля надо подать 3-НДФЛ
Предоставить налоговую декларацию следует в территориальное отделение Федеральной налоговой службы по месту регистрации, постоянной или временной. Отчет о доходных поступлениях передают в ФНС лично, по почте или заполняют документ онлайн.
Например, если нужна помощь в заполнении декларации 3-НДФЛ, то обратитесь в ФНС или подготовьте отчет онлайн, воспользовавшись специальными подсказками. Пошаговая инструкция, как самостоятельно и бесплатно заполнить 3-НДФЛ онлайн, приведена далее.
Прежде чем приступить к составлению налоговой декларации, ознакомьтесь с основными требованиями и инструкцией по заполнению 3-НДФЛ:
Кроме новых штрих-кодов:
- В разделе 1 появился подраздел для ИП, где указываются КБК, ОКТМО, авансовые платежи и налог;
- Добавлен расчет к приложению 3, где предпринимателями по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев рассчитывается аванс исходя из доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов;
- В приложении 4 к разделу 2, где отражаются необлагаемые доходы, появилась новая строка. По этой строке указывается материальная помощь от образовательной организации студентам, курсантам и т.д.;
- Добавлено приложение к разделу 1. Это заявление о возврате или зачете переплаты.
Декларацию можно сдать:
- в электронной форме;
- на бумажном носителе (лично или по почте).
Что представляет собой 3-НДФЛ
Чаще всего за доходы физических лиц отчитываются их работодатели. Но существуют случаи, когда граждане должны сформировать 3-НДФЛ самостоятельно.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, этот отчетный документ подается в следующих случаях:
- при получении дохода от продажи, реализации имущества. Необходимо отчитываться не только о продаже недвижимости, находившейся в собственности менее установленного НК РФ срока, но и о реализации других вещей, например, штраф за неподачу декларации о продаже автомобиля возможен, если продано ТС, находившееся менее 3 лет в собственности, и не исполнена обязанность по заполнению отчетных форм;
- реализация имущественных прав (заключены договор цессии, сделка по переуступке прав требования);
- гражданином получен дар в виде недвижимости, автомобилей, акций от других граждан, не являющихся близкими родственниками;
- при получении вознаграждений по договорам, в том числе договорам ГПХ от лиц, не являющихся по законодательству налоговыми агентами;
- при получении выигрышей;
- при получении доходов от источников, находящихся или расположенных за границей Российской Федерации.
Если в указанных случаях отчет не подан, ответственность за непредоставление налоговой декларации 3-НДФЛ наступает неизбежно.
Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог
Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили вовремя (до 15 Июля) налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статья 119, ни статья 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.
Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.
Как уже было сказано, все зависит от конкретной ситуации. Для начала следует отметить, что сокрытие доходов – это уголовное преступление. В определенных случаях гражданина может ждать не только штраф, но и тюремное заключение. Но это только если налогоплательщик уклоняется от уплаты налогов.
Неподача или несвоевременная отчетность о полученной прибыли – совсем другое дело. Уголовным преступлением такой шаг назвать трудно. Особенно если он был допущен по ошибке и разово. Какой штраф за неподачу декларации грозит человеку?
Первое, что должен уяснить налогоплательщик, – это то, что отсутствующая отчетность влечет за собой проблемы при обращении в налоговые органы. Гражданину могут отказать в выдаче справок из налоговой. Также человек не сможет оформить налоговый вычет.
Штраф за продажу автомобиля
В случае если вы пропустили срок подачи декларации и вам прислали штраф в размере 1 000 руб., то необходимо оплатить полученный штраф, составить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и предоставить в налоговый орган.
Если вы еще не получили штраф, но знаете что должны были отчитаться перед налоговой, то во избежание получения штрафа и пеней подайте декларацию как можно быстрее.
Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате
Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:
1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 мая), но не более 30% от общей суммы.
2. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).
Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен, только если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.
Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан, только если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени раньше, чем он прислал Вам уведомление, штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.
3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 июля).
4. В случае если Вы должны были заплатить налог в размере более 900 тыс. руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также подпасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица).
Пример: в 2018 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн рублей. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн рублей х 13% = 390 тыс. рублей. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы и, соответственно, ничего не сделал.
В конце июля 2019 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.
Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог и пени, то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс. рублей = 58 500 рублей.
Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс. рублей).