Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «12 видов дохода, с которых не надо платить НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме.
Есть доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ
В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме.
Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:
— пенсию, пособия и другие социальные платежи;
— стимулирующие выплаты;
— платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;
— поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.
Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.
Есть доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ
Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:
—
пенсию, пособия и другие социальные платежи;
—
стимулирующие выплаты;
—
платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;
—
поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.
Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.
Доходы. Что может облагаться налогом
Доходы физического лица – это, в широком смысле слова, деньги или иные материальные ценности, за вычетом понесенных гражданином расходов. Существует такое понятие, как налог на доходы. Это определенный размер вычета, который гражданин платит государству.
К облагаемым доходам можно отнести следующие виды:
- Доходы от продажи какого-либо имущества, которое было в собственности гражданина менее трех лет.
- Доходы на основном месте работы и от работы на совмещении и совместительстве.
- От сдачи своего имущества в аренду иным лицам.
- Выигрыши разного рода, в том числе и лотерейные.
- Иные доходы гражданина страны.
Что такое налог на доходы физических лиц
НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Подоходный налог (устаревшее название НДФЛ) — это один из видов прямых налогов, которым облагаются доходы частного лица. Он рассчитывается в процентах от величины налогооблагаемого дохода. Говоря простыми словами НДФЛ — это налог на прибыль физических лиц, который принудительно взимается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов.
Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.
НДФЛ может быть не только уменьшен за счёт освобождения от налогообложения доходов, полученных в определённых ситуациях, о чём уже говорилось выше. Часть уплаченного налога можно вернуть за счёт вычетов. В отличие от ситуации с освобождением от налогообложения, когда НДФЛ вообще не начисляется и, соответственно, не уплачивается, вычет – это право (не обязанность!) налогоплательщика возвратить себе часть уплаченного налога.
Гл. 23 НК РФ устанавливает несколько видов вычетов, среди которых:
- стандартные (возмещение подоходного налога «чернобыльцам», Героям Советского Союза и Российской Федерации, участникам ВОВ, родителям, имеющим детей и другим категориям налогоплательщиков, ст. 218);
- социальные (можно вернуть подоходный налог с зарплаты работающему, например, за обучение, за лечение или другие медицинские услуги, ст. 219);
- инвестиционные (на доходы от реализации ценных бумаг, в сумме средств, внесённых на индивидуальный инвестиционный счёт, ст. 219.1);
- имущественные (можно получить возврат подоходного налога, к примеру, с покупки или продажи квартиры, ст. 220)
Новые виды доходов, которые не облагаются НДФЛ
Статья 217 НК РФ была дополнена некоторыми новыми пунктами:
- единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
- ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
- выплаты некоторым самозанятым, а именно: сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам если они сообщают налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).
В 2019 году список доходов, не облагаемых НДФЛ, снова был дополнен.
Согласно Федеральному закону от 17.06.2019 № 147-ФЗ, эти выплаты касаются отдельных видов доходов:
- оплата работодателем стоимости проезда до места проведения отпуска на территории России для сотрудников, работающих или проживающих в районах Крайнего Севера;
- компенсационные выплаты медработникам до 1 млн руб.;
- компенсация взамен полагающегося земельного участка;
- доходы, полученные Героями Советского Союза и РФ и Героями Труда;
- выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
- доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, ухаживающим за ними;
- доходы, полученные в рамках социальной поддержки;
- выплаты почетным донорам.
В справке
- в Налоговом кодексе есть ограничение по не облагаемой сумме дохода;
- есть отдельный код.
Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику, если в отчетном году он производил следующие виды выплат:
- оплачивал учебу — свою или детей;
- оплачивал лечение — свое, детей или родителей;
- вносил взносы на накопительную часть пенсии добровольно помимо тех сумм, которые начислял работодатель;
- оплачивал полис добровольного медицинского страхования.
Размер таких вычетов ограничен законодательно. То есть если учеба обошлась очень дорого, это не значит, что можно будет вообще не платить налог.
Вычет на учебу, если налогоплательщик оплачивал свою личную учебу, предоставляется в сумме, не превышающей 120 000 руб.
При этом учебное заведение должно в обязательном порядке иметь государственную аккредитацию. Для налогоплательщика, самостоятельно оплатившего свое обучение, форма обучения не важна, он получит вычет, даже если учился заочно. Если же налогоплательщик хочет получить вычет по затратам на обучение детей, то форма обучения должна быть только очной.
Образовательный вычет на одного ребенка может предоставляться не более чем на 50 000 руб.
То есть налогоплательщик может вернуть за счет вычета с оплаты учебы одного ребенка налог в сумме 50 000 × 13% = 6 500 руб., в то время как с оплаты собственной учебы — 120 000 × 13% = 15 600 руб.
Получить вычет по расходам на обучение возможно у работодателя до окончания года, в котором произведены такие траты. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление, подкрепленное всеми необходимыми документами:
- договором с учебным заведением;
- квитанциями об оплате;
- копией лицензии учебного заведения на право предоставления образовательных услуг.
ИФНС, рассмотрев эти документы, выдаст уведомление о праве на вычет. Уведомление нужно будет передать работодателю.
Но можно получить такой вычет и в ИФНС, подав туда по окончании года, в котором имели место расходы, все вышеуказанные документы и декларацию 3-НДФЛ за прошедший год.
Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата учебы производилась из материнского капитала.
Изменения по НДФЛ в 2021 году для физических лиц
В 2021 году в налоговом законодательстве произойдут некоторые изменения касательно обложения физических лиц НДФЛ. В частности, это такие изменения:
- Материальная помощь студентам не будет облагаться НДФЛ. На данный момент не облагаются НДФЛ стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов – стажеров. С 1 января в этот список льгот по НДФЛ войдет и материальная помощь, оказываемая организациями студентам (курсантам), аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам, адъюнктам (Федеральный закон от 29.09.2021 № 327-ФЗ).
- Расширится список льгот для пострадавших от чрезвычайных ситуаций. С 1 января, согласно Федеральному закону от 29.09.2021 № 327-ФЗ, от НДФЛ будут освобождены все доходы, полученными пострадавшими, в том числе прощение долгов и доходы в натуральной форме. Также от НДФЛ освобождаются граждане, предоставляющие пострадавшим жилые помещения. Если для пострадавших арендуется жилое помещение, то налогом не облагаются платежи в пределах сумм, полученных пострадавшими на эти цели из бюджета.
-
Снизится минимальный срок владения жильем в целях освобождения от НДФЛ. С 1 января 2021 года минимальным сроков владения недвижимым имуществом для целей освобождения от НДФЛ будет составлять 3 года.
Освобождение от НДФЛ распространяется на продажу единственного жилья, совместная собственность супругов, также на земельный участок, на котором располагается продаваемое жилое помещение (Федеральный закон от 26.07.2021 № 210-ФЗ).
- Освободятся от НДФЛ безнадежные долги работников организаций и ИП. При этом задолженность (частично или полностью) должна быть признана безнадежной к взысканию, физлицо не должно состоять в трудовых отношениях с кредитором и не должно быть от него зависимым. Льгота начнет действовать с 1 января 2021 года (Федеральный закон от 26.07.2021 № 210-ФЗ).
- Будет введена возможность оплатить НДФЛ единым налоговым платежом. Так, согласно Федеральному закону от 29.09.2021 № 325-ФЗ, с 1 января 2021 года средства единого налогового платежа можно будет направлять в счет уплаты НДФЛ. Это действует в тех случаях, если налоговый агент (работодатель, арендатор и т.д.) не удержал НДФЛ, и налогоплательщик должен уплатить налог по налоговому уведомлению, полученного из ФНС.
С 1 января 2020 года в перечень необлагаемых НДФЛ доходов вошли:
|
Вид дохода |
Норма НК РФ |
Пояснение |
| Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях | Новая редакция п. 1 ст. 217 (абзац 10) | Сюда же входит:
• стоимость провоза багажа весом до 30 кг; • стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником); • стоимость провоза ими багажа. До 2020 г. с такой компенсации тоже не нужно было платить НДФЛ, но согласно общей норме п. 3 ст. 217 НК. То есть специальной нормы не было, поэтому возникали споры. |
| Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом | Новый п. 78 ст. 217 | Касается доходов, полученных не ранее 2019 года
Эти дни положены в соответствии со ст. 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами. Долгое время вопрос был спорным. Последняя практика судов и разъяснения ведомств склонялись к тому, что налога нет. |
| Доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплачиваемые согласно закону | Новый п. 77 ст. 217 | Касается доходов, полученных не ранее 2019 года и выплачиваемых согласно:
|
| Единовременные компенсации медработникам, не превышающие 1 млн рублей, которые финансово обеспечены госпрограммой, утверждаемой Правительством РФ. | Новая редакция п. 37.2 ст. 217 | Касается выплат, право на получение которых возникло с 01.01.2018 по 31.12.2022 включительно.
До 2020 г. от НДФЛ освобождались только единовременные компенсации в рамках ст. 51 Федерального закона об ОМС от 29.11.2010 № 326-ФЗ. |
| Единовременные компенсации педагогам до 1 млн руб., полученные в рамках госпрограммы. | Новая редакция п. 37.2 ст. 217 | Внёс в НК РФ Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Касается выплат, право на получение которых появилось в 2020-2022 гг. |
| Возмещение расходов на оплату ЖКХ, вкл. услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами. | Новая редакция абзаца 3 п. 3 ст. 217 НК РФ | До 2020 г. не облагались только компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения |
| Денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если она установлена законодательством РФ или региона | Новый п. 41.2 ст. 2017 | Касается доходов, полученных с налогового периода 2019 года |
| Доходы в денежной и/или натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом | Новый п. 79 ст. 217 | Касается доходов, полученных с налогового периода 2019 года |
| Ежегодная денежная выплата почётным донорам | новый п. 80 ст. 217 | Условие: есть соответствующий нагрудный знак.
Регулирует Федеральный закон от 20.07.2012 № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов». |
Матпомощь, оказываемая образовательными организациями:
|
Новая редакция п. 28 ст. 217 | Касается не более 4000 рублей за налоговый период |
В соответствии с российским законодательством организации и индивидуальные предприниматели должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ. В чем же они заключаются? При выплате доходов в денежном и натуральном виде требуется рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет соответствующий налог.
В связи с этим бухгалтеру нужно знать необлагаемые доходы по НДФЛ в 2020 году. Ведь удерживать налог нужно только с тех выплат, которые подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Доходы в натуральной форме – это товары, работы, услуги, нематериальные активы, переданные работнику. То, что выплата физлицу производится не деньгами, не является основанием не платить налог. НДФЛ можно удержать с любой другой выплаты этому физическому лицу денежными средствами. Если такой возможности нет, то о факте неудержания налога следует сообщить в ИФНС.
Бухгалтеру нужно быть осторожным, удерживая налог с выплат в пользу физлиц. Дело в том, что взимание подоходного налога с необлагаемых доходов по НДФЛ 2020 приведет к тому, что налогоплательщик получит меньше денег, чем ему причитается. Это может послужить основанием для претензий в адрес компании.
Расчет налога ЕНВД, онлайн калькулятор
Налоговая декларация и уплата НДФЛ
Как правило, физическому лицу не нужно заботиться об уплате НДФЛ — налог сразу удерживается с заработной платы. Однако, в ряде случаев, физическое лицо все-таки должно самостоятельно рассчитать и уплатить необходимую сумму налога. А для этого нужно заполнить специальный документ — декларацию по налогу на доходы физических лиц (или, иначе, форму 3-НДФЛ).
Физическое лицо обязано подать декларацию при получении:
- дохода от продажи имущества или имущественных прав (к примеру, квартиры, если она находилась в собственности владельца менее 3 лет);
- в дар недвижимости, транспортных средств, долей, акций и паев от физических лиц, если те не являются близкими родственниками;
- вознаграждения от физических и юридических лиц не являющихся налоговыми агентами и на основе договоров (например, доход от сдачи помещения по договору аренды);
- выигрыша в лотерее, букмекерской конторе, тотализаторе, другой азартной игре (есть определенные нюансы касательно суммы выигрыша);
- дохода из иностранного источника.
Кроме того, должны декларировать свои доходы индивидуальные предприниматели и занимающиеся частной практикой адвокаты, нотариусы и другие лица.
Декларацию по НДФЛ следует подавать до 30 апреля. При этом лица не обязанные ее подавать, могут направить декларацию в течение всего года.
Декларацию по налогу на доходы физических лиц можно подавать в бумажном или электронном виде.
Доходы, не облагаемые НДФЛ
Доходы, не облагаемые подоходным налогом
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, является закрытым. Это означает, что если у налогоплательщика были какие-то доходы, которые прямо не поименованы в ст. 215 и 217 НК РФ, их необходимо обложить налогом.
Классификация доходов, которые не облагаются НДФЛ, согласно ст. 215 и 217 Налогового кодекса России:
- Государственные пособия за исключением пособой по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, беременности и родам, а также иные выплаты и компенсации;
- Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые и накопительные пенсии, а также социальные доплаты к пенсиям;
- Компенсационные выплаты в пределах норм: возмещение вреда здоровью, бесплатное предоставление жилых помещений и услуг ЖКХ, натуральное довольствие, оплата стоимости питания (снаряжения, оборудования спортивной и парадной формы), увольнение (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия, гибелью военнослужащих или госслужащих, возмещения иных расходов, в т.ч. командировочных, с учетом ограничений);
- Вознаграждения донорам;
- Алименты;
- Гранты;
- Премии за выдающиеся достижения в отдельных областях;
- Некоторые виды единовременных выплат (в том числе материальная помощь): членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию; адресная помощь малоимущим; благотворительная помощь и пр.;
- Полная или частичная компенсация путевок работодателями своим работникам (в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости);
- Медицинская помощь за счет средств работодателей своим работникам (их супругам, родителям, детям, подопечным);
- Стипендии;
- Доходы от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства;
- Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства (в течение 5 лет, начиная с года регистрации);
- Продажа физлицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и пр.;
- Доходы родовых, семейных общин, малочисленных народов Севера;
- Доходы от продажи пушнины, мяса и иной продукции (физлицами при осуществлении любительской и спортивной охоты);
- Доходы от продажи объектов недвижимого имущества и долей в нем (с учетом положений статьи 217.1 НК РФ);
- Доходы от продажи иного имущества, которое находилось в собственности физлица 3 года и более (за исключением доходов от реализации ценных бумаг и имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности);
- Наследство (кроме вознаграждения наследникам авторов произведений, науки, литературы, искусства и т.п.);
- Дарение (кроме дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, паев, долей), а также дарение между членами семьи и близкими родственниками;
- Доходы от акционерных обществ и других организаций (в результате переоценки, реорганизации и пр.);
- Призы спортсменов, полученные на Олимпийских и других играх, чемпионатах, кубках мира от официальных организаторов или на основании решений органов госвласти;
- Профессиональная подготовка и переподготовка;
- Вознаграждения за передачу кладов;
- Проценты по государственным обязательствам, облигациям бывшего СССР;
- Благотворительная помощь детям — сиротам и пр. (в определенных размерах);
- Доходы, проходящих военную службу по призыву;
- Выплаты членам профсоюзов за счет членских взносов;
- Выигрыши по облигациям госзаймов;
- Доходы от дополнительных мер поддержки семей;
- Единовременные компенсационные выплаты медработникам;
- Взносы на формирование пенсионных накоплений;
- Возмещение работодателями затрат работников по уплате процентов и займов на приобретение жилого помещения;
- Оплата стоимости проезда к месту обучения лицам, не достигшим 18 лет;
- Возмещение судебных расходов и прочие, согласно ст. 215 и 217 НК РФ
Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!