Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Один из характерных признаков — применение принципа однократной уплаты обязательного налога. Это означает, что в текущем налоговом периоде обязательства перед государством погашаются только один раз. Подобные правила не распространяются на нерегулярные или разовые сборы. При этом нужно учитывать, что действующий порядок корректировки не универсален, и не может применяться во время работы на ЕНВД. Кроме того, в особых случаях для ряда субъектов допускается отмена отчетных временных рамок, инициированная государственными органами, тогда как в случае с рассматриваемым элементом подобная возможность отсутствует.
Особенности утверждения
Практика показывает, что путаница нередко возникает при рассмотрении понятий налогового периода и срока выплат по налогу. Здесь разница заключается в том, что первое из них характеризует временной промежуток, отведенный на подведение итогов коммерческой деятельности и расчет суммы обязательств, возникших перед бюджетами различного уровня. Второе, в свою очередь, обозначает конкретный диапазон дат, в рамках которого должна быть произведена выплата.
Что признается налоговым периодом по НДФЛ
Налог на доходы физических лиц является одним из основных видов прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица за минусом документально подтвержденных расходов, согласно действующему законодательству РФ. Кроме того, государством устанавливается и определенный период, за который производится расчет. Плательщиками выступают как лица, признанные налоговыми резидентами РФ, так и лица, просто получающие доход на территории страны, не являющиеся резидентами.
Налоговым периодом по НДФЛ признается весь прошедший календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Согласно ст. 216 НК РФ по окончании года все организации и ИП должны в полном объеме осуществить перечисления по НДФЛ.
На протяжении года предприятия и предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов обязаны заниматься исчислением налога, его удержанием и перечислением в бюджет. Ранее это было необходимо делать по завершении налогового периода, то есть после окончания года, а с 2016-го компании и ИП обязали отчитываться по налогу на доходы физических лиц каждый квартал. Такая отчетность представляется по форме 6-НДФЛ. За несвоевременную сдачу данной формы или же за допущенные в ней ошибки предусмотрены штрафные санкции.
Годовой налоговый период
Статья 55 НК РФ четко определяет границы налоговых периодов при открытии, ликвидации, реорганизации бизнеса. Чаще всего это год:на основании такого промежутка времени рассчитывается налог на прибыль, УСН, НДФЛ, налог на имущество, ЕСХН, земельный и транспортный налоги.
У предприятий или ИП, которые зарегистрировались не с 1 января, первый налоговый период будет короче: с даты открытия фирмы до конца года. Если бизнес открыт в течение декабря (с 1.12 по 31.12), тогда указанный промежуток будет длиннее: с момента регистрации предприятия до последнего дня в году. При реорганизации или закрытии предприятия раньше окончания года последним налоговым отрезком будет время от начала года до момента закрытия бизнеса.
В следующих двух случаях налоговый период будет равняться сроку существования предприятия:
- открытие и ликвидация бизнеса произошли в рамках одного года;
- открытие бизнеса было в декабре, а закрытие в следующем году.
Итак, налоговый период начинается с начала года или с даты регистрации бизнеса и заканчивается концом года или датой ликвидации бизнеса. Исключение составляют налоги, у которых данный отрезок времени — квартал или месяц.
Исчисление: Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Уплата налога м. происходить 2 способами:
1) самостоятельная уплата налога налогоплательщиком – уплата налога производится до 30 июля года следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог сам всегда, когда это за него не делает налоговый агент.
2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.
Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).
* Дата фактического получения дохода – ст. 223 НК – одна из следующих дат:
— выплата дохода в денежной форме,- зачисление банковский счет
— получение дохода в натуральной форме – в день получения им-ва
— дата фактической уплаты % либо фактического приобретение т, р, у – материальная выгода.
Налогоплательщик считается получившим доход, когда он реально получил им-во, м. им распоряжаться, приобретение права доходом не явл-ся (вексель – право требования).
Что должны делать налоговые агенты
В течение года налоговые агенты (организации и ИП с работниками) должны исчислять НДФЛ, удерживать и перечислять его в бюджет при каждой выплате дохода работнику/иному физлицу. Например, при перечислении зарплаты это делается ежемесячно.
Кроме того, налоговые агенты по НДФЛ обязаны отчитываться перед ИФНС. В 2015 г. и ранее делать это они должны были только по итогам года, представляя Справки 2-НДФЛ. А вот с 2021 г. к уже имеющейся обязанности по представлению Справок добавилась еще обязанность по сдаче ежеквартальной отчетности по форме 6-НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц является одним из самых прибыльных взносов. Государство взимает 13% с каждой зарплаты любого работника, тем самым пополняя свой бюджет на 30% ежегодно. Например, по подсчётам экономистов, капитал Московской области состоит на 43% из НДФЛ.
Этот вид сбора относится в большей степени к федеральному, поскольку на территории всей страны он действуют для всех граждан одинаково. Срок его отчисления бывает разным, в зависимости от времени создания предприятия (подробности прописаны в статье 55 Налогового кодекса РФ).
Необязательно делать вычеты каждый месяц или квартал; забирать накопившуюся сумму можно раз в год. Следовательно, для чистоты операции она должна правильно сформироваться. Для этого сотруднику нужно проработать на протяжении года (чаще всего отводится именно столько времени) и ежемесячно отсчитывать 13% с каждой заработной платы. Так, через 12 месяцев получится сумма, образующая платёжную базу физического лица, которую он должен будет осуществлять ежегодно. Время, которое для этого понадобилось, и есть налоговый период по НДФЛ.
Как будет считаться налогооблагаемая база по НДФЛ
НК вводит совершенно новое понятие в целях расчета налога — совокупность налоговых баз. Чтобы понять, превысил ли доход пороговое значение, базы, включаемые в расчет, будут складывать.
Т.е. если ваш доход составил за год:
- 2 млн — зарплата;
- 1,5 млн — вознаграждения по договорам оказания услуг;
- 3 млн — дивиденды от организации, где вы являетесь учредителем,
то при его сложении получается, что совокупность налоговых баз составляет 6,5 млн рублей и вы превысили “лимит” на 1,5 миллиона.
При этом расчет налога будет выглядеть следующим образом:
- 5 млн по ставке 13% — НДФЛ составит 650 000 рублей;
- 1,5 млн по ставке 15% — НДФЛ составит 225 000 рублей.
Общая сумма налога — 875 000 рублей. Если бы вы платили НДФЛ по прежней ставке, то сумма налога была бы равна 6,5 млн * 13% = 845 000 рублей. Разница — 30 тысяч рублей. Учитывая размер дохода, не такая большая потеря. Для тех, у кого превышение будет незначительным, сумма налога точно не станет чувствительным расходом.
Отчеты по заработной плате, страховым вносам и удержанным налогам также предусматривают индивидуальную кодировку.
Для отчета 6-НДФЛ предусмотрен отдельный отчетный период — код 90, который обозначает год перед реорганизацией и(или) ликвидацией отчитывающейся компании. Аналогичный шифр используйте для составления единого расчета по страховым взносам.
Общие значения для зарплатных отчетов:
- налоговый период 21 — первые три месяца года: январь, февраль, март;
- налоговый период 31 — 1 полугодие или первые 6 месяцев нарастающим итогом;
- шифр 33 — 9 месяцев с начала года;
- налоговый период 34 (это какой квартал?) — это полный календарный год, или 12 месяцев с января по декабрь.
Порядок заполнения 3-НДФЛ
Порядок заполнения такой декларации подробно расписан в вышеупомянутом Приказе ФНС РФ
При подготовке такого документа следует принимать во внимание следующие общие требования (раздел I):
- декларация может быть заполнена от руки либо распечатана на принтере (каждый раздел на отдельном листе А4),
- допустимый цвет чернил – черный или синий,
- в тексте не должно быть каких-либо ошибок и зачеркиваний,
- при скреплении листов формы необходимо следить за тем, чтобы не была утрачена часть информации,
- каждый показатель вписывается в отдельное поле,
- суммы указываются в виде рублей и копеек,
- доходы и расходы физического лица, учитываемые в качестве вычетов, должны быть переведены в российские рубли,
- на каждой станице в специальном поле должна стоять подпись заявителя и дата составления документа (исключением является лишь титульный лист),
- после подготовки формы 3-НФДЛ каждую страницу следует пронумеровать, указав соответствующее число в поле «Стр.»,
- при заполнении декларации на компьютере надо использовать следующий шрифт: «Courier New» (высота 16-18 пунктов).
Поле 107 «Налоговый период» в платежном поручении 2019–2020 годов
Рассмотрим подробно правила заполнения налогового периода в платежном поручении (поле 107 «Налоговый период») в 2019–2020 годах. Это поле заполняется при формировании платежных поручений на уплату налогов и взносов:
- Для указания периода, за который производится уплата налога (взноса).
- Для указания конкретной даты платежа — в исключительных случаях, установленных законодательством.
Поле 107 имеет 10 знаков, 8 из них указываются в определенном порядке, а оставшиеся 2 используются для разделения и заполняются точками. 1 и 2 знаками отмечается периодичность уплаты налога (взноса), которая может принимать такие значения:
- месячная (МС);
- квартальная (КВ);
- полугодовая (ПЛ);
- годовая (ГД).
4 и 5 знаки показателя соответствуют номеру выбранного периода:
- для месячных платежей указывается номер месяца отчетного периода — такой номер может принимать значение от 01 до 12 по количеству месяцев в году;
- для квартальных платежей приводится номер квартала — номер принимает значение от 01 до 04 по количеству кварталов;
- для полугодия указывается номер полугодия, он имеет 2 значения: 01 и 02;
- для платежей, осуществляемых один раз в год, проставляются нули.
3 и 6 знаки соответствуют символу «точка» и являются разделительными.
Знаки с 7 по 10 отведены для указания отчетного года. Если в законодательстве определена точная дата уплаты налога, то в поле платежного поручения «Налоговый период» указывается эта дата.
Поле «Налоговый период» может заполняться по платежам не только текущего года, но и прошедших периодов, если налогоплательщик сам обнаружил ошибки в уже сданной отчетности и самостоятельно доплачивает доначисленный налог (взнос). В этом случае в поле 107 должен быть отражен налоговый период, в который были внесены изменения.
Существует ряд ситуаций, при которых в поле «Налоговый период» указывается конкретная дата. Это происходит, когда взаимосвязанное поле 106 «Основание платежа» имеет определенную кодировку. Конкретная дата в таких ситуациях означает для основания платежа:
- ТР — срок уплаты, установленный налоговым органом;
- РС — дата уплаты части рассроченной суммы налога, исходя из существующего графика рассрочки;
- ОТ — дата, когда завершается отсрочка платежа;
- РТ — дата уплаты части реструктурируемой задолженности исходя из существующего графика реструктуризации;
- ПБ — дата окончания процедуры, которая применяется в деле о банкротстве;
- ПР — дата окончания приостановления взыскания;
- ИН — дата уплаты части инвестиционного налогового кредита.
В случае, когда оплата происходит по выявленной в ходе налоговой проверки задолженности или по исполнительному листу, в поле «Налоговый период» указывается нулевое значение.
В случае авансовой уплаты налога в поле 107 указывается тот налоговый период, за который производится оплата.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При платежах таможне поле 107 заполняется совсем иначе.
Как правильно заполнить поле 107 — образец 2020 года?
Проставление символов в поле 107 зависит от платежного основания, который указан в поле 106. Оно указывает на периодичность внесения налогового взноса или точную дату совершения действия в соответствии с налоговым законодательством.
При этом под периодичностью следует понимать месяц, квартал, полгода или год для тех платежных перечислений, которые производятся в текущем добровольном порядке.
Поэтому первые два символа «ХХ» в значении этого поля имеют вид в зависимости от платежа:
- МС – месячный платеж;
- КВ – квартальный;
- ПЛ – полугодовой;
- ГД – годовой.
Знаки «ПП» обозначают:
- порядковый номер полугодия для соответствующего платежа (может принимать только одно из двух значений: 01 или 02), например, ПЛ.01.2019;
- в случае совершения квартального платежа — номер квартала (от 01 до 04), например, КВ.02.2019;
- порядковый номер месяца, являющегося текущим для совершения месячного взноса (диапазон значений ограничен от 01 до 12), например, МС.10.2019;
- для годового платежа, если налоговое законодательство установило для него конкретные сроки. Тогда эти знаки принимают значение «0». Например, ГД.00.2019.
Знаки «ГГГГ». Остальные 4 цифры означают годовой период, за который производится уплата налогового платежа в бюджет.
В зависимости от ситуации заполнение поля 107 может отличаться:
- В ситуации, когда платежкой гасится образовавшаяся задолженность, в поле 107 следует проставить дату в соответствии с документом, на основании которого платеж перечисляется в бюджет.
Например, организация производит перечисление налогового взноса по требованию ФНС. Тогда платежка заполняется следующим образом: в поле 106 ставится признак «ТР», в поле 107 указывается цифрами дата уплаты по документу – «20.05.2019».
- Если налог перечисляется по акту проверки инспектором ФНС, то в поле 107 должен стоять «0». В поле 106 проставляется признак «АП».
- Поле 107 принимает значение строгой даты также в ситуациях, когда в Налоговом кодексе по платежу установлено свыше одного платежного срока с перечислением строго установленных дат внесения платежа в бюджет. Для примера рассмотрим уплату НДФЛ индивидуальным предпринимателем со своих доходов.
В соответствии с п.п. 6,9 ст. 227 НК за 2020 год ИП обязан уплатить налог на доходы в сроки, которые будут указаны в платежном поручении в поле 107 следующим образом:
- «15.07.2020» — сумма платежа, перечисляемого авансом за период с января по июнь;
- «15.10.2020» — сумма аванса за период с июля по сентябрь;
- «15.01.2021» — сумма аванса с октября по декабрь;
- «ГД.00.2020» — итоговый платеж по году.
- В случае, когда уплата налога НДФЛ производится организацией, схема заполнения поля 107 платежки другая: в первой группе символов прописывается МС, а далее месяц и год, за который перечислена зарплата. Соответственно, поле примет вид «МС.ХХ.ГГГГ». Например, зарплата работникам за июнь месяц выплачена 09.07.2019. В поле 107 по удержанному с ней НДФЛ будет указано «МС.06.2019».
- Перечисление страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ производится в адрес налогового органа. Поле платежки при этом принимает формат, аналогичный перечислению НДФЛ (МС.ХХ.ГГГГ). Если взносы на травматизм зачисляются в фонд соцстрахования, тогда 107 поле имеет значение «0».
Как вести и сдавать отчетность остальным физлицам
Также до 30 апреля следующего года нужно направить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. А не позднее 15 июля – погасить все налоговые обстоятельства по налогу перед казной.
В п. 1 ст. 227.1 НК РФ перечислена деятельность иностранных граждан, которая может приносить доход. Налоговый период для них по НДФЛ – тоже календарный год. Однако им нет необходимости подавать после окончания отчетного периода декларацию. Исключения названы в пункте 8 этой же статьи.
Таким образом, налоговый период по НДФЛ во всех случаях совпадает с календарным годом. Соответственно, весь 2018 год – это налоговый период по НДФЛ. А для ИП действует механизм авансовых платежей за весь это период и до 15 июля следующего года.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Налоговым периодом по НДФЛ признается для всех налогоплательщиков календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки по НДФЛ
По НДФЛ существуют 5 видов налоговых ставок:
2) 13% (общая ставка);
5) 35% (ст. 224 Налогового кодекса РФ) (табл. 3).
Налоговые ставки по НДФЛ
| Виды доходов | Налоговая ставка |
| 1) доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами – налоговыми резидентами РФ; 2) доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г.; 3) доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г. | 9% |
| Все доходы, за исключением тех, которые исчисляются по другим налоговым ставкам | 13% |
| Доходы физических лиц – неналоговых резидентов РФ, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций | 15% |
| Доходы физических лиц – неналоговых резидентов РФ | 30% |
| 1) доходы в виде стоимости полученных выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) – в части превышения 4 000 руб.; 2) процентных доходов по вкладам в банках – в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ: по вкладам в рублях – увеличенной на 5%, по вкладам в иностранной валюте – 9% годовых; 3) доходы в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств – в случае превышения 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ; 4) доходы в виде платы за использование денежных средств или процентов членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков) | 35% |
Налоговый период по НДФЛ
Налог на доходы физических лиц является одним из самых прибыльных взносов. Государство взимает 13% с каждой зарплаты любого работника, тем самым пополняя свой бюджет на 30% ежегодно. Например, по подсчётам экономистов, капитал Московской области состоит на 43% из НДФЛ.
Этот вид сбора относится в большей степени к федеральному, поскольку на территории всей страны он действуют для всех граждан одинаково. Срок его отчисления бывает разным, в зависимости от времени создания предприятия (подробности прописаны в статье 55 Налогового кодекса РФ).
Необязательно делать вычеты каждый месяц или квартал; забирать накопившуюся сумму можно раз в год. Следовательно, для чистоты операции она должна правильно сформироваться. Для этого сотруднику нужно проработать на протяжении года (чаще всего отводится именно столько времени) и ежемесячно отсчитывать 13% с каждой заработной платы. Так, через 12 месяцев получится сумма, образующая платёжную базу физического лица, которую он должен будет осуществлять ежегодно. Время, которое для этого понадобилось, и есть налоговый период по НДФЛ.
Что признается налоговым периодом по НДФЛ
Налог на доходы физических лиц является одним из основных видов прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица за минусом документально подтвержденных расходов, согласно действующему законодательству РФ. Кроме того, государством устанавливается и определенный период, за который производится расчет. Плательщиками выступают как лица, признанные налоговыми резидентами РФ, так и лица, просто получающие доход на территории страны, не являющиеся резидентами.
Налоговым периодом по НДФЛ признается весь прошедший календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Согласно ст. 216 НК РФ по окончании года все организации и ИП должны в полном объеме осуществить перечисления по НДФЛ.
На протяжении года предприятия и предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов обязаны заниматься исчислением налога, его удержанием и перечислением в бюджет. Ранее это было необходимо делать по завершении налогового периода, то есть после окончания года, а с 2016-го компании и ИП обязали отчитываться по налогу на доходы физических лиц каждый квартал. Такая отчетность представляется по форме 6-НДФЛ. За несвоевременную сдачу данной формы или же за допущенные в ней ошибки предусмотрены штрафные санкции.
Налоговый и отчетный периоды по НДФЛ
Налоговый и отчетный периоды по НДФЛ имеют разные временные рамки и определения. Налоговым периодом признается тот промежуток времени, за который исчисляется налоговая база и рассчитывается сумма к уплате в бюджет (как правило, календарный год). Отчетным же периодом считается промежуток времени, по окончании которого налоговый агент или сам налогоплательщик должен отчитаться перед государством и представить всю необходимую отчетность.
Налоговый период может иметь один или даже несколько отчетных периодов. Так, с введением ежеквартального отчета 6-НДФЛ (нарастающим итогом) и годовой отчетности по той же форме по данному виду налога имеется несколько отчетных периодов.
Согласно законодательству РФ ежеквартальные отчеты должны быть представлены в ИНФС не позднее последнего дня месяца, идущего за прошедшим кварталом. Годовая же отчетность сдается не позднее 1 апреля следующего года. Кроме формы 6-НДФЛ по окончании года представляются также справки по сотрудникам по форме 2-НДФЛ.
***
Избежать штрафных санкций и других проблем с законодательством можно, только имея четкое представление о том, что такое налоговый период, какие он имеет временные рамки и какая форма отчетности должна быть использована.
Налоговым периодом по НДФЛ считается календарный год. В зависимости от даты создания организации или ИП этот срок может иметь другие временные рамки. Отчитываться по данному виду налога необходимо ежеквартально путем представления в ИФНС формы 6-НДФЛ.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».
Сдача отчетности работодателями
Отчетность в налоговый орган нужно представить в обязательном порядке после того, как налоговый период для ИП либо компании закончен. При этом данные налоговые агенты должны отразить доходы своих наемных работников. Для этих целей до недавних пор служила только справка 2-НДФЛ. В ней указывают удержанный и перечисленный в бюджет подоходный налог.
Если рассматривать в этом контексте индивидуального предпринимателя, то в том случае, если он работает на общем режиме, он должен делать за себя в бюджет авансовые платежи по НДФЛ. А для тех ИП, которые выплачивают доходы физлицам либо используют труд привлеченных работников, обязательно выполнение функций налогового агента в течение налогового периода по НДФЛ.
Обязанности налоговых агентов предполагают, что при выплате доходов работнику либо иному физлицу в течение года они исчисляют НДФЛ и удерживают его. После чего перечисляют в бюджет. Если речь идет о заработной плате, то отчисления должны идти каждый месяц – на следующие дни после фактического получения денег, поступления на банковскую карту.
Налоговый период по НДФЛ предполагает сдачу отчетности в инспекцию по доходам работников в срок до 1 апреля следующего года. Если справки поданы несвоевременно, то за каждую единицу документа, который просрочен, наложат штраф в размере 200 рублей. Примечательно, что есть право выбора: сдавать справки в бумажном виде либо с помощью электронной подачи отчетности. Первый вариант закон допускает для небольших компаний, если в них трудится меньше 25 человек.