Самые важные изменения по НДС с 1 января 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Самые важные изменения по НДС с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

  • для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

  • для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

  • положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

  • отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

  • нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности

В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:

Налог Срок представления отчетности Срок уплаты Норма НК РФ
НДС (налогоплательщик, налоговый агент) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174
Налог на прибыль не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289
НДФЛ 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно;
за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января;
налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года;
в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230
Страховые взносы не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом не позднее 28-го числа следующего календарного месяца п. 3, п. 7 ст. 431
Налог, уплачиваемый при применении УСН организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог:
организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23
транспортный налог (для организаций) авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
п. 1 ст. 363
налог на имущество организаций не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом п. 1 ст. 383,
п. 3 ст. 386

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

  1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
  2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.
  3. Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

  4. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
  5. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Кто обязан вносить авансы ежеквартально

Кроме фирм, добровольно изъявивших желание вносить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, существует ряд категорий предпринимателей и учреждений, которым это вменено в обязанность (п. 3 ст. 286 НК РФ).Естественно, ежемесячный аванс они уже вносить не должны. К ним относятся:

  • фирмы с доходом за 4 предшествующих квартала, меньшим 60 млн. руб. (или по 15 млн. руб. поквартально);
  • бюджетные организации;
  • зарубежные компании, которые работают в России через постоянное представительство;
  • члены простых товариществ (налог на доходы от участия);
  • стороны соглашений о разделе продукции (налогом облагается доход от реализации соглашений);
  • те, кто приобрел выгоду по доходам доверительного управления.

С каждым авансовым платежом сумма ежегодного налога на прибыль, которая насчитывается за год, соответственно, уменьшается.

В каких случаях НДС долями уплачивать не разрешается?

Согласно абз. 1 и абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, приведенный порядок уплаты НДС долями не применяется:

  • для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ (это те, кто выставил счет-фактуру добровольно, в отсутствие такой обязанности);
  • налоговых агентов, приобретающих услуги и работы (не товары!) у иностранных компаний, которые не состоят на учете в ФНС России.

См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Такие налогоплательщики обязаны платить НДС единовременно:

  • до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • одновременно с выплатой вознаграждения (если услуги или работы приобретаются у иностранцев).

НДС — это ежеквартальный налог. Уплачивают его равными частями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, начисленный НДС за первый квартал нужно уплатить равными частями за апрель, май и июнь. Крайний день платежа — 25 число каждого месяца. Если день выпадает на выходной, крайний срок переносится на ближайший следующий рабочий день. В таблице мы собрали сроки уплаты НДС в 2021 году для ИП и ООО на ОСНО.

Читайте также:  Детские пособия в Ленинградской области: условия получения, документы
Налоговый период Срок уплаты
4 квартал 2021 года 25 января 2021
25 февраля 2021
25 марта 2021
1 квартал 2021 года 26 апреля 2021
25 мая 2021
25 июня 2021
2 квартал 2021 года 26 июля 2021
25 августа 2021
27 сентября 2021
3 квартал 2021 года 25 октября 2021
25 ноября 2021
27 декабря 2021

Налоговые агенты обязаны перечислить НДС в аналогичные сроки. Но есть исключения для агентов, которые покупают товары или услуги для продажи в РФ у зарубежной компании, не состоящей на учете в России. Такие агенты должны уплатить НДС в тот же день, когда перечисляют вознаграждение зарубежной фирме.

У компаний и предпринимателей на УСН тоже может возникнуть НДС к уплате. В таблице перечисляем такие ситуации и сроки уплаты.

Правила расчёта налога на добавленную стоимость

С учетом налогового кодекса стоимость НДС можно определить благодаря двум схемам, когда налог определяется сверху или в том числе. Удобный ндс калькулятор онлайн поможет выполнить расчеты мгновенно, хотя можно составить математические уравнения и вручную.

Определив стоимость продаж без налога, нужно умножить размер доходов на 12%. Допустим, с 1 января этого года оборот от продаж составил 50 тысяч тенге. Чтобы определить показатель размера налога на добавленную стоимость, нужно умножить 50 000 на 0,12. В результате сумма составит 6000. С налогом – это 56 000 тенге.

Когда нужно высчитать размер НДС, необходимо общую сумму умножить на 12 и потом разделить на 112. К примеру, общий размер счетов 56000 тенге. В результате получаем 6000 – это сумма налога.

Уплата НДС в 2021 году: сроки уплаты

Покажем эти сроки в таблице.

Период До какого числа платить НДС
IV квартал 2021 г. 25 января 2021 г.
25 февраля 2021 г.
25 марта 2021 г.
I квартал 2021 г. 25 апреля 2021 г.
27 мая 2021 г.
25 июня 2021 г.
II квартал 2021 г. 25 июля 2021 г.
26 августа 2021 г.
25 сентября 2021 г.
III квартал 2021 г. 25 октября 2021г.
25 ноября 2021 г.
25 декабря 2021 г.

Ежеквартальная уплата НДС

По общему правилу платить НДС нужно равными долями в течение трех месяцев, которые идут за отчетным кварталом. Срок уплаты — не позднее 25 числа каждого месяца.

При желании налог можно заплатить досрочно: перечислить сразу всю сумму после окончания квартала или разделить её на два платежа вместо трех. Всего есть три способа уплаты:

  1. Стандартный способ — ежемесячная уплата. НДС перечисляется по итогам квартала равными платежами в течение трех месяцев не позднее 25 числа каждого.
  2. Досрочная разовая уплата — ежеквартальный платеж. НДС по итогам квартала перечисляется не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
  3. Досрочная уплата частями — платеж два раза в квартал. Первый платеж по итогам квартала перечисляется не позднее 25-го числа первого месяца — его размер не должен быть меньше ⅓ суммы налога. Остаток вносится в следующий месяц не позднее 25 числа.

Пример. За 1 квартал НДС к уплате составил 900 000 рублей. Рассмотрим три варианта уплаты налога.

  1. Ежемесячные платежи равными долями. В течение следующего квартала они вносятся не позднее:
      25 апреля — 300 000 рублей;
  2. 25 мая — 300 000 рублей;
  3. 25 июня — 300 000 рублей.
  4. Ежеквартальный разовый платеж. Внести всю сумму НДС нужно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть платеж будет один — 900 000 рублей до 25 апреля. В мае и июне платежей не будет.
  5. Платеж два раза в квартал. Разделить платеж можно любым удобным способом, но важно внести не меньше ⅓ в апреле и не меньше ⅓ в мае. Например, можно распределить платежи так:
      25 апреля — 300 000 рублей;
  6. 25 мая — 600 000 рублей;
  7. 25 июня — 0 рублей.

Особенности расчета НДС

Базовая формула расчета сбора предполагает исчисление соответствующего налога, исходя из величины установленной государством ставки, а также величины налоговой базы. Касательно первого параметра — он может быть представлен в трех разновидностях.

  • Во-первых, есть нулевая ставка НДС. Она устанавливается для товаров, которые экспортируются в Россию, тех, что реализуются в рамках процедуры свободной зоны на таможне, а также услуг по международным транспортным перевозкам.
  • Во-вторых, есть ставка 10%. По ней рассматриваемый налог исчисляется при продаже продовольствия, товаров для детей, книг, медицинских товаров.
  • В-третьих, есть ставка 18%. По ней облагаются НДС остальные товары, работы и сервисы.
Читайте также:  В Краснодарском крае с 20 ноября разрешили продажу спиртного с 8:00 до 23:00

База для рассматриваемого налога — это величина выручки организации.

НДС с переходящих доходов

Для компаний, которые не будут пользоваться освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ, рассказываем, как платить НДС с переходящих доходов.

Сначала рассмотрим ситуацию, когда изделия были отгружены в периоде УСН, а оплата будет получена уже после перехода на ОСНО. Сразу отметим, что такая дебиторская задолженность покупателей не должна включаться в налоговую базу по НДС – ни в переходном периоде, ни позже, например, в момент получения оплаты. Это объясняется тем, что для целей НДС имеет значение, в каком периоде произошла операция по реализации, т.е. отгрузка. Соответственно, если отгрузка состоялась в периоде УСН, то НДС она не облагается, что подтверждается и разъяснениями ведомств (письма Минфина РФ от 02.04.2015 № 03-07-11/18572, от 02.03.2015 № 03-07-11/10711).

А вот с авансами, полученными в периоде применения УСН, которые будут «закрыты» отгрузкой уже после перехода на ОСНО, ситуация сложнее. Сложность возникает из-за того, что сумма полученного аванса не включала в себя НДС, поскольку на тот момент организация применяла УСН. Но при отгрузке изделий в счет этого аванса у продавца возникнет необходимость в начислении НДС. И вот здесь возникает вопрос: за чей счет будет уплачиваться НДС при переходе с УСН на ОСНО?

С одной стороны, учитывая, что НДС является косвенным налогом, он должен быть уплачен фактически за счет покупателей. Но, с другой стороны, договор с покупателем заключался в периоде применения УСН, и, соответственно, цена сделки не включала в себя НДС. А значит, и с полученного аванса этот налог также не исчислялся. Но сама отгрузка, которая произойдет в следующем году, уже должна пройти с НДС. По-хорошему, покупателю нужно бы доплатить 20% НДС. Но вряд ли он пойдет на это. И формально, если руководствоваться договором, он будет прав, так как он уже исполнил свои обязательства по договору, оплатив товары авансом полностью.

Есть другой вариант, предполагающий внесение изменений в договор в части стоимости товара, не влекущих за собой обязанность покупателя по доплате 20%. Фактически цена остается прежней, но будет включать в себя НДС. Но помните, что менять цену в одностороннем порядке нельзя, – обязательно нужно ее утвердить с покупателем, подписав с ним соответствующее соглашение.

Уплата ндс ежемесячно или ежеквартально

Необходимость представлять декларации по НДС каждый месяц была до недавних пор одной из главных проблем профессиональных бухгалтеров. С одной стороны, сотрудники ФНС могли кивнуть в сторону Налогового кодекса: мол, в нем прописана возможность ежеквартального отчета, однако на деле она была почти что эфемерной. На право платить НДС раз в три месяца могли претендовать лишь те фирмы, чья ежемесячная выручка без учета налога в течение квартала не превышает 2 миллиона рублей п. Даже для малых предприятий преодоление этого порога обычно не является особой проблемой, чаще наоборот: трудно удержаться в очерченных пределах. Потому бухгалтеры, мечтавшие сделать свою жизнь хоть немного проще, вынуждены были идти на разные ухищрения, решать практически гроссмейстерскую задачу, определяя, какие расчеты закрывать, а какие — отложить на потом. Те, у кого, несмотря на все усилия, не получалось балансировать на грани дозволенного, возвращались к крайне нервному и энергозатратному варианту с ежемесячной сдачей отчетности.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: О.С. Федорова. НДС и налог на прибыль: новые правила исчисления и уплаты, действующие с 2019 года.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *