Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет о прибылях и убытках: как заполнить в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Следующая форма финансовой отчетности МСФО — отчет о прибылях и убытках. Этот отчет отражает доход компании и затраты, которые она произвела для его получения за отчетный период.
Он является первой из двух частей Отчета о совокупном доходе.
Как отправить отчет о финансовых результатах
На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.
- Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
- Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
- Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
Отчет о движении денежных средств
В документе отражается поступление и выбытие денежных средств, а также их эквивалентов за отчетный период. Составление и представление этого отчета регулируется МСФО (IAS) 7. Отчет обязателен для представления всеми предприятиями.
Денежными средствами являются деньги и банковские вклады до востребования. Краткосрочные высоколиквидные инвестиции относятся к денежным эквивалентам.
В отчете денежные потоки классифицируются по трем видам деятельности:
- операционной, то есть основной, которая приносит доход;
- инвестиционной, то есть направленной на приобретение и выбытие долгосрочных активов и прочих инвестиций;
- финансовой, то есть приводящей к изменению в составе и величине капитала и заемных средств.
Движение денежных средств от операционной деятельности может быть представлена прямым методом и косвенно. В первом варианте раскрываются основные виды денежных поступлений и денежных платежей. Во втором прибыль корректируется на операции неденежного характера. Отчет, составленный таким методом, не раскрывает информацию о видах денежных поступлений и денежных платежей.
В пояснениях к отчету о движении денежных средств раскрываются:
- состав денежных средств и их эквивалентов;
- существенные остатки денежных средств и их эквивалентов, в том числе, недоступные для использования
- группой (с указанием причин, по которым использование невозможно);
- величина потоков денежных средств, направленных на увеличение производственных мощностей отдельно от средств, направленных на поддержание производственных мощностей;
- информация о движении денежных средств по отчетным сегментам;
- другая уместная информация.
Порядок заполнения отчёта о о финансовых результатах
Нужно начать с заполнения данных о предприятии — в соответствии с наименованиями строк. Организационно-правовая форма/форма собственности и вид деятельности пишутся словами (например, ООО/ частная, розничная торговля продовольственными товарами). Дата, ИНН, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ заполняют цифрами. С 2019 года единица измерения в отчёте — только тыс. руб.
Потом идёт внесение данных в табличную часть. Использовать нужно суммы без НДС и акцизов. Далее покажем, какие данные нужно вносить, если используются разные формы отчёта о финансовых результатах.
Отложенные налоговые активы (строка 141)
Отложенные налоговые активы получают, когда умножают вычитаемые временные разницы на ставку налога на прибыль. Такие разницы возникают тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы — позже, чем в налоговом. Например, если сумма амортизации в бухучете оказалась больше, чем в налоговом. Для учета отложенных налоговых активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы».
По строке 141 приводят разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Если разница положительна, то есть в первой половине 2005 г. величина начисленных отложенных налоговых активов больше суммы списанных и погашенных, то результат прибавляют к прибыли (уменьшают убыток).
Если же, напротив, отрицательна, то показатель активов в отчетном периоде нужно вычитать из прибыли (прибавлять к убытку). В этом случае указать его в Отчете нужно в круглых скобках.
Бухгалтерский баланс форма 2 (отчет о прибылях и убытках) содержит важную информацию о финансовом состоянии компании. Здесь раскрываются сведения о самых, пожалуй, значимых показателях деятельности любой фирмы – ее выручке и прибыли. По этим маркерам можно судить о перспективах развития организации, ее надежности, рисках сотрудничества с ней. Поэтому бухгалтерский баланс и форма 2 – объекты пристального внимания потенциальных инвесторов, банковских организаций, поставщиков и иных контрагентов, планирующих сотрудничество с фирмой.
Отчет о прибылях и убытках – источник важных данных для анализа по следующим направлениям:
- оценка состава доходов и расходов и влияния этих показателей на формирование выручки и прибыли;
- исследование финансовой эффективности работы компании;
- выявление резервов для экономического роста субъекта хозяйствования;
- оценка финансовой стабильности фирмы.
Структура затрат, их представление по МСФО
При заполнении бланка отчетности для определения чистой прибыли учитываются все понесенные фирмой в текущем году издержки: как на обычные виды деятельности, так и дополнительные расходы. В соответствии с требованиями МСФО, в отчетности издержки отображаются в соответствии с выбранным методом раскрытия, позволяющим более точно и достоверно передать информацию.
Для затрат в МСФО присутствует следующая классификация затрат:
- «По характеру затрат» данный метод не требует распределения расходов по их назначению и все издержки сгруппированы по характеру.
- Выручка
- Прочий доход
- Готовая продукция и незавершенное производство
- Материалы, использованные в работе
- Оплата труда работников
- Амортизация
- Прочий расход денежных средств
- Прибыль
- «По назначению затрат» — данный метод дает возможность распределять расходы по их прямому назначению для определения себестоимости продаж. Такое распределение обеспечивает более полной информацией, однако, следует отметить субъективность суждения об отнесении по целям издержек.
- Выручка
- Себестоимость продаж
- Общая прибыль
- Прочий доход
- Затраты на реализацию
- Затраты на административный сектор
- Прочие издержки
- Прибыль
Что такое отчет о финансовых результатах?
Отчет о финансовых результатах (до 2013 года – отчет о прибыли и убытках по форме 2) или ОКУД 0710002 – форма документа, отражающего результаты коммерческой деятельности предприятия (расходы, убытки, доходы, прибыли) за истекший год, рассчитанные нарастающим итогом с января по декабрь. Составляется ежегодно и в обязательном порядке подается в налоговые органы.
Внимание! Начиная с годовой отчетности за 2012 год, отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012)
За составление бухгалтерского отчета о финансовых результатах отвечают главный бухгалтер или уполномоченный сотрудник бухгалтерского отдела. Обязанность по заполнению формы и ее подаче в налоговую инспекцию также может возлагаться на стороннего специалиста, который работает с предприятием по договору аутсорсинга. Документ оформляется в двух экземплярах – для передачи в налоговые органы и для хранения в организации.
Какую форму использовать – упрощенную или полную
Предприятие, не соответствующее критериям отнесения к малому бизнесу, должно сдавать бухгалтерский баланс форма 1 и отчет о финансовых результатах форма 2 в полном объеме по предусмотренным бланкам отчетности.
Организации, имеющие право использовать упрощенные отчеты, определяются законодательством «О бухучете», к ним относятся:
- Компании, отнесенные к малому бизнесу.
- Организации некоммерческой сферы.
- Участники проектов исследования, разработок по законодательству о Сколково.
Только эти субъекта дано право составлять бухгалтерскую упрощенную отчетность. Они самостоятельно на основании сложившихся обстоятельств и особенностей предприятия могу принимать решение о применении форм отчетности. Данное решение они должны закрепить в учетной политике компании.
Однако, использование упрощенной отчетности недопустимо для таких хозяйствующих субъектов как:
- Фирмы, отчетность которых должна обязательно проверяться обязательным аудитом. Они определяются соответствующим законодательством.
- Компании, относящихся к жилищным и жилищно-строительным кооперативам.
- Кредитные потребительские кооперативы.
- Микрофинансовые компании.
- Государственным организациям.
- Партии и их отделения в регионах.
- Коллегии адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами, юридическими консультациям.
- Нотариусам.
- Предприятиям некоммерческой сферы.
Способы предоставления
Отчет о финансовых результатах форма 2, входящий в годовой отчет, можно отправить в компетентные органы используя следующие способы:
- Прийти в учреждения и сдать бухгалтерскую отчетность ответственному лицу лично на бумажном носителе в двух экземплярах. Иногда могут попросить еще предоставить ее электронный файл. Данный способ не доступен для компаний, с числом работников более ста человек.
- Отправить ценным письмом через почтовые отделения или курьерскую службу. Почта запросит в обязательном порядке опись данного письма.
- С помощью электронного документооборота можно сдать годовой отчетность во все указанные органы, если есть квалифицированная электронная цифровая подпись (ЭЦП). С этой целью может использоваться специализированная программа, сайт налоговых органов и т.д.
Пакет бухгалтерской отчетности состоит из баланса форма 1, отчет о финансовых результатах форма 2 и других форм. Всех их нужно направлять в налоговую инспекцию и Росстат не позднее 31 марта года, который идет за годом построения отчета. Эта дата действует только для этих госструктур и при предоставлении годового отчета.
Для статистики, при наступлении указанных в законе условий, также может потребоваться сдача аудиторского заключения, подтверждающего правильность сведений годовой отчетности. Это необходимо сделать в срок 10 дней с момента опубликования данного заключения аудиторской компанией, однако не позднее 31 декабря года, идущего за годом построения этих отчетов.
Помимо ФНС и Статистики, отчетность также может быть предоставлена другим органам, а также публиковаться в свободном доступе. Это может происходить из-за особенностей деятельности, которую ведет юрлицо. Например, если фирм занимается туристической деятельностью, то она обязана в срок 3 месяца с момента утверждения годового отчета, предоставить его также в Ростуризм.
Если компания встала на учет после 1 октября, то действующее законодательство определяет для них иной срок предоставления бухгалтерской отчетности впервые. Они могут сделать это первый раз до 31 марта второго идущего после года составления отчета.
Например, ООО «Гарс» было зарегистрировано 23 октября 2017 года. Первый раз бухгалтерскую отчетность они будут подавать до 31 марта 2019 года, и в ней будет отражен весь период деятельности, начиная с открытия.
Внимание! Фирмы на общих основаниях должны составлять бухгалтерскую отчетность ежегодно. Однако, в отдельных ситуациях баланс и отчет о финансовых результатах форма 2 могут также оформляться помесячно и поквартально.
Такая отчетность носит название промежуточной. Как правило, ее предоставляют собственникам и руководителям компаний для оценки ситуации и принятия решений, кредитным учреждениям при оформлении получения денежных средств и т.д.
ОТКЛЮЧЕНИЕ «Отчет о прибылях и убытках (P & L)»
Отчет о прибылях и убытках, обычно называемый отчет о прибылях и убытках, является одной из трех финансовых отчетов, каждая открытая компания публикует ежеквартально и ежегодно, а также баланс и отчет о движении денежных средств. Отчет о прибылях и убытках, как и отчет о движении денежных средств, показывает изменения в счетах в течение определенного периода времени. С другой стороны, балансовый отчет представляет собой моментальный снимок, показывающий, что принадлежит и должен в одно мгновение. Важно сравнить отчет о прибылях и убытках с отчетом о движении денежных средств, поскольку по методу начисления, выручка и расходы могут быть зарегистрированы до фактического изменения денежных средств.
Отчет о прибылях и убытках следует общей форме, как показано в примере ниже. Он начинается с записи о доходах, известной как «верхняя строка», и вычитает затраты на ведение бизнеса, включая стоимость проданных товаров, операционные расходы, расходы по налогам и процентные расходы. Разница, известная как итоговая, представляет собой чистую прибыль, также называемую прибылью или прибылью. Многие шаблоны для создания личных или коммерческих отчетов о прибылях и убытках можно найти в Интернете бесплатно.
Важно сопоставлять отчеты о доходах из разных отчетных периодов, поскольку изменения в доходах, операционных расходах, расходах на исследования и разработки и чистой прибыли с течением времени более значимы, чем сами цифры. Например, доходы компании могут расти, но ее расходы могут расти быстрее.
Узнайте, какой онлайн-брокер предлагает финансовую отчетность для конкретной акции, читая обзоры брокеров Investopedia.
Заполняют форму нарастающим итогом за прошедший календарный год (с 1 января по 31 декабря) – именно такой отчетный период установлен для бухгалтерской отчетности законодательством (ст. 15 закона № 402-ФЗ).
При создании, реорганизации или ликвидации компании действуют особые правила. Для определения отчетного периода для новых компаний учитывается дата регистрации фирмы:
- если госрегистрация проведена до 30 сентября – с даты регистрации по 31 декабря отчетного года;
- при регистрации после 30 сентября – первая бухотчетность составляется со дня регистрации компании по 31 декабря года, следующего за годом создания.
Структура затрат, их представление по МСФО
При заполнении бланка отчетности для определения чистой прибыли учитываются все понесенные фирмой в текущем году издержки: как на обычные виды деятельности, так и дополнительные расходы. В соответствии с требованиями МСФО, в отчетности издержки отображаются в соответствии с выбранным методом раскрытия, позволяющим более точно и достоверно передать информацию.
Для затрат в МСФО присутствует следующая классификация затрат:
- «По характеру затрат» – данный метод не требует распределения расходов по их назначению и все издержки сгруппированы по характеру.
- Выручка
- Прочий доход
- Готовая продукция и незавершенное производство
- Материалы, использованные в работе
- Оплата труда работников
- Амортизация
- Прочий расход денежных средств
- Прибыль
- «По назначению затрат» — данный метод дает возможность распределять расходы по их прямому назначению для определения себестоимости продаж. Такое распределение обеспечивает более полной информацией, однако, следует отметить субъективность суждения об отнесении по целям издержек.
- Выручка
- Себестоимость продаж
- Общая прибыль
- Прочий доход
- Затраты на реализацию
- Затраты на административный сектор
- Прочие издержки
- Прибыль
Законодательные изменения
Долгое время, начиная с 1996 года, вторую форму бухгалтерской отчетности называли отчетом о прибылях и убытках. Но в 2011 году в закон о бухгалтерском учете Министерством финансов РФ были внесены изменения, согласно которым данный раздел теперь именуется отчетом о финансовых результатах. Однако вплоть до 2015 года документ носил прежнее название. Лишь после вступления в силу приказа Минфина № 57н он получил действующее в настоящий момент наименование.
Кроме того, в 2011 году было отменено деление бухгалтерской отчетности на формы. Именно поэтому, форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», или форма 2 «Отчет о финансовых результатах» — это общепринятое наименование документа. Данные бумаги дополняют отчетами о финансовых оборотах и изменении собственного капитала, а также пояснительной запиской.
Важно! Небольшие компании освобождаются от обязанности предоставлять все виды бухгалтерской отчетности. Им достаточно сформировать баланс и ОПУ.
Что такое отчет о финансовых результатах
Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).
ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».
К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более восьми лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.
Анализ рентабельности
Для анализа рентабельности используются следующие показатели:
1. EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) — прибыль до выплаты процентов и налогов. Используется для оценки:
- величины дохода, покрывающего задолженность перед бюджетом (по налогу на прибыль) и кредиторами (в части расходов по обслуживанию долга, отражаемых в составе операционных расходов) и достаточного для формирования чистой прибыли как источника финансирования расширенного воспроизводства и выплаты дивидендов;
- рентабельности активов, при осуществлении инвестиционных мероприятий — в сравнении со средневзвешенной стоимостью капитала;
- влияния роли финансовых факторов (доля заемных средств в структуре капитала и процентная ставка за пользование заемными средствами) на чистую прибыль и рентабельность собственного капитала;
- значений коэффициента покрытия расходов по обслуживанию долга (прибыль до выплаты процентов и налога на прибыль (проценты к уплате)).
2. EBITDA (earnings before interest, taxes, deprecation and amortization) — прибыль до вычета амортизации, выплаты процентов и налога на прибыль. Используется для оценки доходности и возможностей компании покрывать расходы. На его основе рассчитывается коэффициент как доля EBITDA в выручке от продажи.
3. Показатель денежного потока — суммы чистой прибыли от операционной деятельности и амортизации. Этот показатель:
- характеризует величину дохода, остающегося в распоряжении организации на цели простого и расширенного воспроизводства, выплату доходов собственникам;
- используется в анализе движения денежных средств, выполняемом косвенным методом, и увязывает чистую прибыль с изменением денежных средств;
- в сопоставлении с учетной стоимостью активов рассчитывается как коэффициент, характеризующий возможности самофинансирования обновления активов компании.