Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЧТО ТАКОЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КООПЕРАТИВ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сельскохозяйственный кооператив — организация, созданная сельскохозяйственными товаропроизводителями и (или) ведущими личные подсобные хозяйства гражданами на основе добровольного членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на объединении их имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей членов кооператива.
Пути повышения доходности
| Увеличение доходов | Снижение расходов |
|
|
Кооператив зарегистрирован!
- Цель создания определена.
- Экономика обсчитана.
- Членская база сформирована.
- Правила расчёта взносов утверждены.
Что дальше?
1 Выписать членам счета на оплату обязательного паевого взноса.
Паевой фонд членами оплачен!
2 Кооператив приобретает имущество, необходимое для ведения деятельности.
Возможны варианты (инвестиционный этап может включать в себя):
- Обращение за кредитами и займами
- Получение техники на основе лизинга
- Обращение членов кооператива за государственной поддержкой (в форме гранта «Агростартап» с внесением части средств в неделимый фонд)
- Обращение кооператива за государственной поддержкой (в форме субсидии на приобретённую технику для совместного использования)
Информационно-консультационная работа в пределах потенциальной территории действия кооператива
Образование СПоК осуществляется по инициативе граждан и юридических лиц, изъявивших желание создать кооператив: граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, крестьянских (фермерских) хозяйств, сельскохозяйственных предприятий и организаций, в том числе относящихся к субъектам малого предпринимательства (малых предприятий), — при наличии общей цели объединения, средств, необходимых для проведения организационно-регистрационных мероприятий, создания паевого фонда.
В целях образования СПоК исключительно по решению его учредителей — граждан или юридических лиц — формируется организационный комитет, в обязанности которого входят подготовка технико-экономического обоснования проекта производственно-экономической деятельности СПоК, включающего размер паевого фонда кооператива и источники его образования; подготовка проекта устава СПоК; прием заявлений о вступлении в члены кооператива; подготовка и проведение общего организационного собрания членов кооператива.
Инициатива создания СПоК может принадлежать исполнительным органам власти субъекта Российской Федерации и реализовываться в рамках федеральных, региональных (межрегиональных), отраслевых (межотраслевых) и муниципальных программ развития и поддержки малого предпринимательства. В этом случае на создание кооператива могут выделяться средства регионального и (или) муниципального бюджетов.
После того, как необходимое количество людей примет решение о создании СПоК (число членов потребительского кооператива не может быть менее чем 5 граждан и (или) 2 юридических лица), им следует выбрать инициативную группу, в состав которой должны войти кто-нибудь из специалистов (экономист, юрист) и поручить ей разработку проекта Устава сельскохозяйственного потребительского перерабатывающего кооператива и Внутреннего регламента.
Инициативной группе также поручается произвести подсчет размера расходов, связанных с образованием потребительского кооператива. Для организации работы кооператива необходимы разовые расходы, так же как и при образовании любого другого юридического лица. Это – минимум расходов на регистрацию, открытие расчетного счета, изготовление печати, штампов, бланков и т.д.
Источником формирования имущества кооператива являются собственные и заемные средства. Доля заемных средств в имуществе кооператива устанавливается его уставом.
Для осуществления своей деятельности кооператив формирует фонды, составляющие имущество кооператива. Виды, размеры этих фондов, порядок их формирования и использования устанавливаются общим собранием членов кооператива в соответствии с уставом кооператива.
Кооператив в обязательном порядке формирует резервный фонд, который является неделимым и размер которого должен составлять не менее 10 процентов от паевого фонда кооператива. Порядок формирования резервного фонда устанавливается уставом кооператива.
Кооператив в обязательном порядке формирует резервный фонд, который является неделимым и размер которого должен составлять не менее 10 процентов от паевого фонда кооператива. Размер, сроки и порядок формирования и использования резервного фонда устанавливаются в соответствии с Федеральным законом уставом кооператива. До формирования в полном объеме резервного фонда кооператив не вправе осуществлять кооперативные выплаты, начисления и выплату дивидендов по дополнительным паевым взносам членов кооператива.
Учет паевых взносов ведется кооперативом в стоимостном выражении. В случае внесения в счет паевого взноса лицом, вступившим в кооператив, земельных и имущественных долей и иного имущества (за исключением земельных участков) или имущественных прав денежная оценка паевого взноса проводится правлением кооператива и утверждается общим собранием членов кооператива. Общее собрание членов кооператива может утвердить методику денежной оценки передаваемого имущества и поручить правлению кооператива на основе этой методики организовать работу по денежной оценке, передаваемого имущества. Результаты данной оценки подлежат утверждению наблюдательным советом кооператива. В этом случае на общее собрание членов кооператива выносятся только спорные вопросы по денежной оценке передаваемого имущества. По решению общего собрания членов кооператива денежная оценка паевого взноса может быть проведена независимым оценщиком. В случае внесения в счет паевого взноса земельных участков их денежная оценка проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.
Член потребительского кооператива должен внести не менее 25 процентов от обязательного паевого взноса к моменту государственной регистрации кооператива, остальную часть обязательного паевого взноса — в сроки, которые предусмотрены уставом потребительского кооператива.
Разработать бизнес-план (технико-экономическое обоснование) создания и деятельности кооператива
Бизнес-план – документ, который, как правило, предназначен для оценки перспектив развития и эффективности деятельности отдельной организации как самостоятельной хозяйствующей единицы. Цель бизнес плана – спланировать хозяйственную деятельность организации на ближайшую перспективу. Эффективность сельскохозяйственного кооператива определяется как объем оказанных услуг членам кооператива и показателем точки безубыточности.
Его составление помогает товаропроизводителям решить следующие основные задачи:
Технико-экономическое обоснование (ТЭО) – документ, в котором обосновывается потребность в ресурсах и оценивается эффективность их использования при осуществлении какого-либо проекта. ТЭО является составной частью как инвестиционного проекта, так и бизнес-плана, но может иметь самостоятельное значение в том случае, если не требуется детальная разработка, описание и оценка проекта.
Технико — экономическое обоснование проекта производственно-экономической деятельности кооператива включает размер паевого фонда кооператива и источники его образования
Центральным разделом бизнес-плана является его финансовый анализ. Он предусматривает выполнение ряда последовательных расчетов:
Определение объемов производства и основных направлений использования продукции, оказание услуг;
Расчет доходов от производства и реализации продукции и услуг;
Расчет затрат на производство и реализацию продукции и оказания услуг;
Расчет и анализ показателей эффективности проекта.
При проведении расчетов в финансовом анализе используют определенные правила:
— все расчеты осуществляют в постоянных ценах (как правило, в ценах на момент разработки проекта);
— для оценки проекта сравнивают ситуацию «с проектом» и «без проекта»;
— срок жизни проекта определяется сроком жизни основного оборудования;
— будущие расходы и доходы как в ситуации «с проектом», так и «без проекта» дисконтируются;
— применяется реальная ставка процента при дисконтировании.
Также в проекте указываются условия, на которых предоставляется кредит и рассчитывается сроки и суммы возврата основной суммы долга и процентов по ним.
Упрощенная система налогообложения
Для перехода СКПК на УСН нет дополнительных ограничений, помимо общих для всех организаций.
ВНИМАНИЕ! Налогоплательщики, перешедшие на уплату УСН, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет. СКПК не может воспользоваться этим освобождением и должен продолжать ведение бухгалтерского (финансового) учета в полном объеме. Это вызвано требованиями ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» ежегодно утверждать на Общем собрании членов кооператива порядок распределения прибыли и убытков, точные данные о которых можно получить только по результатам бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского (финансового) учета в этом случае налоговым органам кооператив может не предъявлять.
Миф №1. Потребительские общества – это не для бизнеса. Для предпринимательской деятельности логичнее и удобнее открывать ООО, ОАО, ИП и т.д.
Из ст.1 Федерального закона №3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»: «потребительское общество – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов».
И если производственные кооперативы относятся к разряду коммерческих организаций, то потребительские общества – это общественные организации, работа которых направлена не на извлечение прибыли, а удовлетворение нужд пайщиков.
Кто такой сельскохозяйственный товаропроизводитель
Сравнение Закона [1] и НК РФ [2] выявляет некоторые несоответствия в определении понятия «сельскохозяйственный товаропроизводитель».
Закон [1, ст. 1] определяет сельскохозяйственного товаропроизводителя как физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая в стоимостном выражении составляет более 50% общего объема производимой продукции, в том числе как рыболовецкую артель (колхоз), производство сельскохозяйственной продукции (в том числе рыбной) и уловы водных биологических ресурсов в которой составляют в стоимостном выражении более 70% общего объема производимой продукции.
Примечание. Уточнить порядок налогообложения земель сельскохозяйственного назначения предлагает Калининградская областная Дума — инициатор законопроекта N 513321-5. В этих целях конкретизируется перечень земельных участков, в отношении которых ставка земельного налога, устанавливаемая нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами г. г. Москвы и Санкт-Петербурга), не может превышать 0,3% (ст. 394 НК РФ). В частности, действие этой нормы предполагается распространить на земельные участки в составе земель сельскохозяйственного назначения, занятых внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.
Анализ налоговых поступлений в бюджет показал, что многие сельскохозяйственные организации не могут выполнить условия применения льготного налогообложения в связи со снижением объемов производства и доли производимой сельскохозяйственной продукции.
Представляется, что для единообразного применения термина «сельскохозяйственный товаропроизводитель» в целях налогообложения (как налогом на прибыль, так и единым сельскохозяйственным налогом) необходимо дать его определение в части первой НК РФ. При этом ограничение в отношении доходов от реализации сельскохозяйственной продукции (работ, услуг) в размере не менее 70% за календарный год следует оставить для организаций и индивидуальных предпринимателей, а для сельскохозяйственных кооперативов, сделав отсылку к Закону, установить его в объеме произведенной сельскохозяйственной продукции в стоимостном выражении в размере более 50%. Аналогичное ограничение нужно предусмотреть и в пп. 2 п. 2 ст. 3 Федерального закона «О развитии сельского хозяйства».
Что за кредитные кооперативы
В России кредиты чаще всего выдают банки. Но есть еще одна организация, которая имеет право давать гражданам деньги в долг: кредитный потребительский кооператив, КПК. Работает он так: пайщики скидываются деньгами и создают паевой фонд. И уже из этого фонда кооператив выдает займы своим членам.
В таком кооперативе граждане могут хранить свои сбережения, как в обычном банке. Доходность по вкладам, возможно, там будет выше, чем в банке. Но и риск тоже выше: вклады в КПК государство не страхует и в случае банкротства кооператива возвращать деньги придется через суд.
А если в кассе кооператива окажется пусто, с возвратом могут возникнуть проблемы. Возврат в таком случае возможен за счет специального компенсационного фонда, куда потребительский кооператив платит страховые взносы. В любом случае это процедура небыстрая.
Условия приема, размеры взносов и порядок выдачи кредитов правление кооператива устанавливает самостоятельно. Подробнее о работе таких кооперативов мы рассказали в статье «Что такое кредитный потребительский кооператив и как он устроен».
Что делать, если покупаете квартиру через кооператив
- Кооператив лучше выбирать в своем городе. Если возникнут проблемы, ездить в другой город будет накладно.
- Внимательно проверяйте документы. Сравните сведения из внутренних документов ЖНК с официальными источниками. Если найдете расхождения, лучше отказаться от вступления в ЖНК.
- Если есть возможность, поговорите с другими пайщиками, задайте вопросы на форумах или в группах в социальных сетях.
- Стоимость квартиры будет постоянно расти, а вместе с ней и паевой взнос. Сразу рассчитайте свои возможности с учетом роста цен.
- Подготовьте паспорт, ИНН и напишите заявление на вступление в кооператив.
- Уточните, на какой срок бронируют квартиру, и успейте заплатить вступительный взнос и паевой взнос в размере первоначального платежа.
- Пока не выплатите всю сумму, квартира остается собственностью кооператива. Поэтому не допускайте просрочек по взносам.
Садоводческие, огороднические и дачные потребительские кооперативы
В соответствии с Законом о садоводческих объединениях членами садоводческого, огороднического или дачного потребительского кооператива могут быть граждане, достигшие 16 лет и имеющие земельные участки в границах такого кооператива. Также членами могут стать наследники членов кооператива, в том числе несовершеннолетние, и лица, к которым перешли права на земельные участки в результате дарения или иных сделок.
Порядок приема в члены кооператива и порядок внесения вступительных, членских, паевых и дополнительных взносов в обязательном порядке закрепляются в уставе (ст. 16 Закона о садоводческих объединениях).
Определение размеров этих взносов отнесено к исключительной компетенции общего собрания, а контроль за их своевременным внесением осуществляет правление кооператива.
Члены садоводческого, огороднического или дачного потребительского кооператива вносят четыре вида взносов.
Во-первых, члены обязаны вносить вступительные взносы, всегда имеющие денежную форму, которые идут на оплату различных организационных расходов и оформление документации. При этом остается открытым вопрос об определении момента, когда такие взносы должны быть внесены, поскольку исходя из смысла определения, содержащегося в ст. 1 Закона о садоводческих объединениях, их внесение возможно как на этапе рассмотрения заявления о принятии в члены кооператива, так и после вынесения соответствующего решения.
Во-вторых, члены кооператива обязаны регулярно (периодичность определяется уставом) вносить в денежной форме членские взносы на покрытие текущих расходов.
В-третьих, наряду со вступительными и членскими взносами члены дачных, садоводческих или огороднических потребительских кооперативов платят также паевые взносы. Они могут вноситься не только деньгами, но и другим имуществом либо имущественными правами, имеющими денежную оценку, и направляются на формирование имущества общего пользования.
В-четвертых, члены кооператива ежегодно вносят дополнительные взносы, направленные на покрытие убытков, образовавшихся при осуществлении мероприятий, утвержденных общим собранием членов потребительского кооператива. Они могут вноситься исключительно в денежной форме.
Вступающие в кооператив лица принимаются в члены его общим собранием. Произвольный отказ гражданам в приеме в кооператив не допускается [9].
В чём выгода применения ЕСХН
Чтобы понять, почему применять ЕСХН выгоднее, сравним налоговую базу и налоговую ставку разных режимов налогообложения.
| Элемент системы налогообложения | ЕСХН | ОСНО | УСН Доходы | УСН Доходы минус расходы |
|---|---|---|---|---|
| Налоговая база | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
| Налоговая ставка | 6% | 20% (в общем случае) | 6% | От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе) |
Что такое кооператив (основные признаки)?
|
С правовой точки зрения |
Корпоративная некоммерческая организация |
|
По форме деятельности |
Организация, ведущая предпринимательскую деятельность |
|
По целям деятельности |
Действует для повышения доходности членов |
|
Кто потребляет услуги |
Ограниченный круг лиц: члены кооператива |
|
За чей счёт формируется имущество |
Ограниченный круг лиц: члены кооператива |
|
Кем управляется |
Членами кооператива и выбранными ими лицами |
|
Цели вступления членов |
Использование услуг (является и правом, и обязанностью) |
|
Кто отвечает по обязательствам |
Члены кооператива |
|
Члены кооператива = владельцы кооператива = клиенты кооператива |
Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.
КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).
Региональные власти могут снижать ставку по УСН на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».
Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести КУДиР и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.
Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля. Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля.
КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50%.
Изменения в налоговом законодательстве с 2021 года
Существуют определенные плюсы и минусы, которые необходимо учитывать при рассмотрении возможности перехода на данный режим налогообложения. Поэтому всегда стоит производить предварительную оценку применительно к специфике своего бизнеса.
К несомненным достоинствам можно отнести такие особенности ЕСХН:
- Минимальное количество отчетности.
- Добровольность использования данного режима, а также возможность перехода с ЕСХН на УСН.
- Возможность снижения налоговой нагрузки.
- Оптимальные сроки уплаты, особенно для видов деятельности с ярко выраженной сезонностью.
- Упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.
Однако не лишен единый сельскохозяйственный налог и некоторых недостатков:
- Ограничение расходных статей.
- Необходимость соблюдения ряда условий по ведению деятельности.
Налогоплательщики ЕСХН должны также учитывать ряд нюансов, которые предусматривает законодательство в отношении всех субъектов предпринимательской деятельности.
Например, при использовании наемных сотрудников предприниматель обязан производить выплату подоходного налога с выплачиваемой им заработной платы. Транспортный налог при ЕСХН уплачивается в общем порядке, как и на любом ином налоговом режиме. Напомним, что индивидуальные предприниматели производят уплату данного налога в том же порядке, что предусмотрен для физических лиц.
Сохраняется обязанность платить НДС при ЕСХН в случае совершения внешнеэкономических операций. В данном случае порядок его уплаты регламентируется совместно налоговым и таможенным законодательством.