Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Рост акцизов на табак и алкоголь обеспечен до 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ставки акцизов постоянно изменяются с целью пополнения бюджета страны. Так, например, изменение ставок акцизов на 2020 год согласно финансово-экономическому обоснованию закона, обеспечит получение дополнительных доходов бюджетной системы РФ в сумме около 22 млрд рублей в год. Проследим динамику таких изменений.
Комментарий к ст. 193 НК РФ
Комментируемая статья устанавливает размеры налоговых ставок по подакцизным товарам.
Согласно пункту 1 статьи 53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Пункт 1 статьи 193 НК РФ действует в редакции Федерального закона от 29.02.2016 N 34-ФЗ «О внесении изменения в статью 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и устанавливает налоговые ставки, которые применяются при налогообложении подакцизных товаров с 1 января 2016 года.
В пункте 1 статьи 193 НК РФ закреплено три временных периода, к каждому из которых устанавливаются разные налоговые ставки, такими периодами являются:
во-первых, с 1 января по 31 марта 2016 года;
во-вторых, с 1 апреля по 31 декабря 2016 года;
в-третьих, с 1 января по 31 декабря 2017 года.
Для удобства все размеры ставок по каждому подакцизному товару и по каждому периоду представлены законодателем в виде таблицы, которая закреплена в пункте 1 комментируемой статьи. Приведем некоторые примеры из нее.
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) | ||
| с 1 января по 31 марта 2016 года | с 1 апреля по 31 декабря 2016 года | с 1 января по 31 декабря 2017 года | |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) | 5 рублей за 1 литр | 5 рублей за 1 литр | 5 рублей за 1 литр |
| Сидр, пуаре, медовуха | 9 рублей за 1 литр | 9 рублей за 1 литр | 10 рублей за 1 литр |
| Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 13 рублей за 1 литр | 13 рублей за 1 литр | 14 рублей за 1 литр |
Твердые и комбинированные виды ставок акцизов на 2020 год
Рассчитываться ставки акцизов на 2020 год могут по-разному, в зависимости от того, каковы формы установления ставок.
Твердые (специфические) ставки. Сумма акциза по товарам, в отношении которых установлен данный вид ставок, находится умножением соответствующей налоговой ставки на налоговую базу, исчисленную в соответствии со статьями 187–191 НК РФ.
Комбинированные ставки. Состоят из специфической (твердой) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых действует данный вид ставок, высчитывается суммированием акцизов по твердой и адвалорной (процентной) ставок. Сначала вычисляется акциз по твердой ставке, он равен произведению твердой налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении. Потом высчитывается соответствующая адвалорная (в процентах) доля максимальной розничной цены таких товаров. Данные складываются.
Исчисление суммы акцизов с учетом комбинированной ставки
Формула расчета суммы акцизов по комбинированной ставке:
$АК=Нбcdot Ci + Rcdot Рмах$, где:
- АК — общая сумма акциза,
- Нб — база налога в натуральных единицах,
- Ci — ставка налога на единицу продукции (в рублях),
- R — процентная доля,
- Рмax — максимальная розничная цена данной группы товаров.
Порядок определение ставки, которую необходимо уплатить в бюджет:
- Определяется сума акциза по комбинированной ставке;
- Определяется минимальная сумма акциза – умножается количество реализованных сигарет и папирос на минимальную ставку акциза, установленную в рублях;
- Сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке, сравнивается с полученной минимальной суммой. В бюджет уплачивается наибольшая из сумм.
Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только
Косвенный Налог, который включается в стоимость определенного перечня товаров, – это и есть акциз. Платить его должны следующие категории:
- производители такого товара;
- те, кто его импортирует;
- те, кто перерабатывает подакцизное сырье.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот, кто перепродает подакцизный товар, отдельно не платит акциз.
- взимается со всех ИП и предприятий по всей территории РФ;
- отсутствует целевое назначение (не привязан к какой-то бюджетной статье);
- исчисляется и платится продавцами самостоятельно;
- часть средств с него идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.
Срок уплаты и подтверждения авансового платежа
Авансовый платеж акциза перечислите не позднее 15-го числа текущего месяца (налогового периода) исходя из общего объема спирта, закупка или передача которого будет осуществляться организацией в следующем месяце (п. 6 ст. 204 НК РФ).
После уплаты авансового платежа акциза организация обязана не позднее 18-го числа текущего месяца представить в налоговый орган по месту учета следующие документы (п. 7 ст. 204 НК РФ):
- копию платежного документа подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе «Назначение платежа» слов «Авансовый платеж акциза»;
- копию выписки банка для подтверждения списания указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции;
- извещение об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах (один из них в электронном виде) (п. 9 ст. 204 НК РФ).
Порядок представления извещения заинтересованным лицам указан в пункте 10 статьи 204 Налогового кодекса РФ.
Не позднее чем за три дня до дня закупки этилового или коньячного спирта один экземпляр извещения с отметкой налогового органа покупатель спирта передает продавцу. Второй экземпляр остается у покупателя. Третий экземпляр и электронный экземпляр хранятся в налоговом органе.
Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя. Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.
Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.
Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.
Негативные стороны:
- Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
- Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.
Исчисление и уплата акцизов
В этой части нашего разговора приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.
Для этого применяется такая формула расчета:
А = Нб * Тс, гдеА – это начисляемая сумма акциза, Нб – база налога (количество реализованных товаров), Тс – твердая ставка.
Итак, компания С. произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, оплатить ей придется: 700 * 21 = 14 700 рублей.
Расчет по комбинированной ставке производится по следующей формуле:
А = Нб * Тс + О + Ас /100%, где А – сумма акциза, Нб – база налога, Тс – твердая ставка, О – сумма, которая будет получена при реализации Нб, Ас – ставка в процентах.
Актуальная величина акциза в РФ
Сколько составляет акциз на литр водки? Рассмотрим величину этого сбора в отношении всей алкогольной продукции:
- Спиртовая пищевая продукция, кроме перечисленной ниже. Крепость: более 9 %. Ставка: 523 рубля/литр.
- Спиртовая пищевая продукция, кроме перечисленной ниже. Крепость: менее 9 %. Ставка: 418 рубля/литр.
- Алкогольные напитки на базе пива и вина (в том числе игристого и фруктового), пуаре, сидра, медовухи. Всевозможные винные напитки, при изготовлении которых не применяется этиловый ректификованный спирт (полученный из пищевого сырья) или же спиртованное фруктовое (в том числе и виноградное) сусло и/или дистилляты. Крепость: до 9 %. Ставка: 18 рублей/литр.
- Все категории вин, кроме игристых, при условии подтверждения географического происхождения, указания места производства. Крепость: до 9 %. Ставка: 5 рублей/литр.
- Игристые вина, за исключением тех разновидностей, что выпускаются без указания места изготовления, географического происхождения продукта. Крепость: до 9 %. Ставка: 36 рублей/литр.
- Игристые вина, производители которых указывают географическое происхождение напитка и локацию, где он изготовлен. Крепость: до 9 %. Ставка: 14 рублей/литр.
- Пиво. Крепость: до 0,5 %. Ставка: 0 рублей/литр.
- Пиво. Крепость: более 8,6 %. Ставка: 39 рублей/литр.
- Пивные напитки, не крепленные добавлением этилового спирта. Крепость: 0,5-8,6 %. Ставка: 21 рубль/литр.
- Сидр. Подразумеваются напитки, полученные в процессе брожения или яблочного сусла, или восстановленного яблочного сока. Крепость: до 6 %. Ставка: 21 рубль/литр.
- Пуаре. Имеется в виду продукция, созданная в процессе брожения или грушевого сусла, или грушевого восстановленного сока. Крепость: до 8,6 %. Ставка: 21 рубль/литр.
- Медовуха. Напитки, полученные в процессе брожения медового сусла (минимальная доля меда в таком продукте — 8 %). Крепость: 1,5-6 %. Ставка: 21 рубль/литр.
Какова сумма акциза на водку в этом ключе? Так как она относится к спиртовой продукции, не входящей в список исключений, а ее крепость превышает 9 %, то величина акциза в данном случае — 523 рубля.
Кто платит акциз на пиво
Плательщиками акциза на пиво выступают организации, предприниматели или частные лица. В каких случаях возникает обязательство оплаты налога? Во-первых, если работа компании связана с подакцизным товаром. Это любые действия, совершаемые с пивом. К ним относятся: дарение, покупка, перемещение, продажа, производство и разлив.
Во-вторых, при изготовлении и сбыте напитка частная пивоварня и пивоваренный завод обязаны платить акциз на напиток. И предприниматель, купивший готовые солодовые сорта для дальнейшей реализации, покупает акциз. Разлив пива в тару признан законом частью производственного процесса, поэтому продавец обязан платить налог. В третьих, акцизное обязательство возникает при таможенных операциях с пивом. Импорт и экспорт хмельного напитка облагается налогом.
Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя. Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.
Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.
Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.
Негативные стороны:
- Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
- Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.
Сроки сдачи деклараций
Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.
Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом — месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ).
Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2021 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2021 (при стандартном сроке 25.04.2021). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.
Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182, ст. 204 НК РФ).
Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, в отношении таких операций — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя. Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.
Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.
Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.
Негативные стороны:
- Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
- Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.
Объекты налогообложения
К объектам налогообложения относятся:
- Реализация продукции на территории России только теми предприятиями, которые производили подакцизные товары;
- Передача продукции на территории России, для собственных нужд;
- Продукция, которая реализуется на территории России, предприятиями, которые производят акцизные товары;
- Получение денатурированного этилового спирта, для предприятий, которые имеют специальное разрешение на производство не спиртосодержащей продукции;
- Импорт подакцизных товаров, которые ввозятся на территорию России;
- Конфискованная продукция, которая подлежит налогообложению;
- Продажа товара, который был произведен из давальческого сырья.
Если организация занимается только розливом алкогольной продукции
В целях исчисления акцизов к производству приравнивается розлив подакцизных товаров (алкогольной продукции и пива), осуществляемый как часть общего процесса производства данных товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров. Такая норма содержится в п. 3 ст. 182 НК РФ.
Из нормативных документов (ГОСТов), регламентирующих требования к производству алкогольной продукции, следует, что завершающим этапом процесса производства является розлив алкогольной продукции. При этом под розливом понимается технологическая операция, предусматривающая налив алкогольной продукции в стеклянную, керамическую (обычную или сувенирную) бутылку или другую потребительскую тару, в которой продукция поступает на выдержку в коллекции или в торговую сеть для реализации.
Поскольку в действующих ГОСТах (или другой нормативно-технической документации, регламентирующей производство алкогольной продукции, в том числе пива) содержатся требования к розливу в потребительскую тару, эта операция представляет собой часть общего процесса производства. Только после розлива алкогольной продукции в потребительскую тару данная продукция считается самостоятельным и готовым к применению товаром. Следовательно, организация, осуществляющая только розлив алкогольной продукции, считается производителем этой продукции. Поэтому при реализации алкогольной продукции, разлитой в бутылки или другую потребительскую тару, такая организация является плательщиком акциза.