Режимы налогообложения в РФ 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Режимы налогообложения в РФ 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.

В качестве самозанятого вы тоже должны зарегистрироваться в ФНС и платить налог на доход:

• 4%, если работаете с физ.лицами,
• 6% — с ИП и организациями.

Как было сказано выше, именно взносы на страхование зачастую становятся основными расходами ИП. В 2022 году минимальный их размер суммарно составляет 43 211 рублей, в 2023 — 45 842 рубля.

Эта сумма перечисляется предпринимателями на любом режиме, кроме НПД, независимо от того, какой доход они получили. Кроме того, на пенсионное страхование необходимо уплатить дополнительно 1% от суммы дохода за год, уменьшенной на 300 тыс. рублей.

Но есть важный момент — предприниматель на УСН с объектом «Доходы» без работников может вычесть всю сумму уплаченных в текущем году взносов из налога. Порядок реализации этого вычета такой:

• в течение периода ИП платит взносы;

• после окончания периода он рассчитывает аванс по налогу и вычитает из него уплаченные взносы;

• оставшуюся сумму налога он доплачивает в бюджет.

При небольшом доходе сумма взносов превышает налог, тогда его платить не придется. Рассмотрим это на примере.

Пример 1

ИП получил за год 500 000 рублей. Рассчитаем платежи на УСН:

• налог составит 500 000 х 6% = 30 000 рублей;

• сумма всех взносов за год будет равна 43 211 + (500 000 — 300 000) х 1% = 45 211 рублей.

Взносы больше налога, поэтому уплатить нужно будет только их. Получается, что перечислив в бюджет 45 211 рублей, ИП погасит все свои обязательные платежи и сохранит право на пенсию.

Но если бы этот предприниматель применял НПД, он уплатил бы только налог в сумме 30 000 рублей (при максимальной ставке — 6%). Очевидно, что при таких доходах выгоднее применять НПД, если, конечно, не смущает отсутствие страхового стажа.

Пример 2

ИП получил в 2022 году доход 1 млн рублей. При применении УСН его платежи составят:

• налог — 1 000 000 х 6% = 60 000 рублей;

• страховые взносы — 43 211 + (1 000 000 — 300 000) х 1% = 50 211 рублей.

Но из-за налогового вычета на сумму страховых отчислений заплатить ИП придется всего 60 000 рублей, в том числе:

• 50 211 рублей — в виде взносов;

• 60 000 — 50 211 = 9 789 рублей — в виде налога на УСН.

При этом предпринимателю за 2022 год будет начислен страховой стаж, что повлияет на его будущую пенсию.

Пример 3

1 млн рублей за год заработал ИП на НПД, который оказывает услуги компаниям (ставка налога 6%). Он также перечислит государству 60 000 рублей (1 000 000 х 6% = 60 000), однако эта сумма пойдет в счет налога на профессиональный доход и медицинских взносов. Пенсионные отчисления сюда не входят. Платить их дополнительно обязанности нет, но пенсионный стаж за 2022 год предпринимателю в таком случае начислен не будет.

Получается, что ИП из второго примера выгоднее упрощенная система. Сумма к уплате одинаковая — 60 000 рублей, но на УСН при этом меньше ограничений и есть бонус в виде засчитанного страхового года.

Итак, при небольших доходах выгоднее быть самозанятым или ИП на НПД. Очевидно, что есть некая сумма, при которой налог на профессиональный доход и налог на УСН будут примерно одинаковыми. Расчеты показывают, что при ставке НПД 6% таким размером дохода является 804 220 рублей. С них предприниматель заплатил бы примерно одинаковые обязательные платежи, а именно:

• при применении УСН — взносы в сумме 43 211 + (804 220 — 300 000) х 1% = 48 253,2 рубля. Налог равен 48 253,2 рубля, но он полностью перекрывается взносами;

• при уплате НПД по ставке 6% — налог в сумме 48 253,2 рублей

Сравнительная таблица режимов налогообложения ИП с доходом 3 500 000 руб. в год

Показатель	ОСНО	ОСНО с освобождением от НДС	УСН «Доходы»	УСН «Доходы минус расходы»	ПСН	АУСН «Доходы»	АУСН «Доходы минус расходы»
Страховые взносы, всего	168 079, 87	169 913, 20	193 913,20	170 913,20	193 913,20	2040	2040
в том числе: за сотрудника	118 702, 20	118 702,20	118 702,20	118 702, 20	118 702,20	2040	2040
фиксированные «за себя»	43 211	43 211	43 211	43 211	43 211
переменная часть «за себя»	6 166,67	8 000,00	32 000,00	9 000,00	32 000,00
НДС	183 333
Основной налог	119 167	143 000	210 000	180 000	120 000	280 000	240 000
Основной налог к уплате	119 167	143 000	105 000	180 000	60 000	280 000	240 000
Совокупная налоговая нагрузка	470 580	312 913	298 913	350 913	253 913	282 040	242 040

Патентная система налогообложения для ИП

Про ПСН говорится в гл. 26.5 НК РФ.

Эта система уникальна тем, что действует только для ИП. Организации ее не применяют. В чем-то она похожа на существовавший ранее единый налог на вмененный доход. Сходство в следующем:

• ПСН применяется к ограниченному перечню видов деятельности;
• налог при этой системе считается, исходя из потенциально возможного к получению дохода, а не его реальной величины;
• ПСН можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН.

А еще у патента много общего с упрощенкой. Вот, к примеру:

• ПСН – режим по выбору, а не по умолчанию, как ОСН;
• применяют не все, а только те, кто проходит по критериям;
• налог при ПСН заменяет собой полностью или частично НДФЛ за себя, НДС и налог на имущество физлиц.

И заодно упомянем две особенности спецрежима:

• патент покупается на период от одного месяца до двенадцати включительно в пределах одного календарного года;
• патент потребуется под каждый вид деятельности, который вы хотите перевести на ПСН, а еще для каждого региона, где вы ведете бизнес.

Налог на профессиональный доход для ИП

Еще один спецрежим наряду с ПСН, который могут применять ИП, но не организации. Причем он относится к экспериментальным со сроком действия до 31.12.2028 г. Введен Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ.

Пожалуй, самое главное его преимущество в том, что не нужно платить страховые взносы за себя. При других спецрежимах, кроме АУСН, эти платежи обязательны и даже тогда, когда предприниматель не ведет деятельность, а его регистрация, по сути, номинальна.

Напомним, что страховые платежи ИП за себя в 2022-м составляют 43 211 руб. за год. При нулевых поступлениях от бизнеса это немалая сумма. НПД помогает с этим. Он платится лишь тогда, когда доход получен и только с его суммы. Никаких дополнительных трат в бюджет или внебюджетные фонды не будет.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСН) в первую очередь подходит начинающим предпринимателям, которые планируют работать с крупными компаниями. Этим компаниям интересно, чтобы их контрагент был плательщиком НДС. Это первый вариант. Второй вариант — если предприниматель предполагает, что доходы будут более 200 миллионов в год. Вероятность, что в первый год бизнес будет настолько успешным, есть, но лучше ориентироваться на бизнес-план.

Общая система налогообложения по праву считается самой дорогой. И редко кто из начинающих предпринимателей без острой необходимости выбирает такой вариант. При выборе ОСН предприниматель обязан включать НДС в стоимость товаров/работ/услуг, а также выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с НДС. Соответственно возникает обязанность вести книги покупок и продаж.

Ставки налога по доходам при ОСН составляет 13%, а ставка НДС 20% на товары/услуги не первой необходимости (ставки еще бывают 0%, 10%).

Возьмем за основу те же самые доходы и расходы:

Доходы: 15 000 000 рублей.

Расходы: 9 100 000 рублей, в том числе взносы на сотрудников и за ИП (за себя) 65 000 рублей.

Первое, что важно посчитать — это сумма НДС к уплате в бюджет. Если не было приобретения товаров/работ/услуг с НДС, то НДС возникает только исходящий с реализации или с полученных авансов. При наличии документов о приобретении товаров/работ/услуг появляется НДС входящий — и в таких случаях уплачивается разница между входящим и исходящим НДС.

15 000 000 рублей × 20 ÷ 120 = 2 500 000 рублей. НДС исходящий и он же к уплате, так как отсутствует входящий НДС.

Затем из 15 000 000 – 2 500 000 рублей, получаем НБ по доходам для расчета налога по ставке 13%.

Общество с ограниченной ответственностью

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) не имеет права применять патентную систему налогообложения. В этом случае подойдет упрощенная система налогообложения или общая.

Вариант «Доходы минус расходы» опять же уместен, если у компании много документально подтвержденных расходов, которые оплачиваются в срок. При наличии больших отсрочек платежей лучше выбрать 6% систему налогообложения. Тогда налогом будет облагаться сумма полученных от предпринимательской деятельности денежных средств, которую можно уменьшить на 50% за счет взносов, уплачиваемых компанией за своих работников.

«Минус» ООО в том, что налог на доходы, в отличие от ИП, составляет 20%. А также при получении дивидендов необходимо заплатить 13% НДФЛ дополнительно.

ИП свободно может распоряжаться своими денежными средствами, ООО обязан отчитываться за любые траты и они не могут быть личного характера.

Патентная система налогообложения предусмотрена как раз для индивидуальных предпринимателей. На этот спецрежим ИП могут перейти только по заявлению. Срок патента составляет от 1 месяца до 1 года, по истечению которых предприниматель может подать еще одно заявление на применение патента на срок до 12 месяцев.

Патент выдается на применение одного конкретного вида деятельности из списка тех, которые утверждены пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, в том числе:

• услуги химчистки и парикмахерских;
• бытовые услуги населению;
• ремонт и пошив одежды;
• ветеринарные услуги;
• проведение экскурсий;
• автоперевозки;
• услуги общепита;
• другое.

ИП на ПСН не могут заниматься продажей подакцизных товаров или товаров, подлежащих обязательной маркировке согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель планирует заниматься несколькими видами деятельности, которые подходят для применения ПСН, то ему необходимо получить несколько патентов и вести учет доходов и расходов по каждому виду деятельности отдельно.

1. С 1 июля 2022 года в России появится новый налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). АУСН вводят в качестве эксперимента в четырёх регионах: Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.
2. Перейти на АУСН смогут ИП и организации с доходом до 60 миллионов рублей в год, у которых не более пяти сотрудников.
3. Главное отличие АУСН от упрощёнки — автоматизация. Предпринимателям не нужно будет подавать декларации: ФНС сама посчитает налог на основе данных кассы и банка.
4. Ставка налога — 8%, если платить с доходов, и 20% с доходов минус расходы. Платить налог на АУСН нужно каждый месяц.
5. На АУСН действует минимальный налог — 3% от доходов. Если налог, рассчитанный обычным способом с доходов минус расходы, получится меньше минимального — придётся заплатить минимальный налог.
6. Пенсионные и страховые взносы за себя и сотрудников платить не нужно. Остаётся только взнос на травматизм — 2040 ₽ в год для тех, у кого есть работники.
7. АУСН — полностью автоматизированная система, поэтому её не смогут применять те, кто платит сотрудникам зарплату наличными. Совмещать с другими налоговыми режимами нельзя.
8. Для бизнеса на АУСН отменяются выездные проверки, но налоговая сможет проводить камеральные проверки.

Плюсы и минусы для ИП в переходе на новый налог

Преимущество налога на профдоход в том, что в него включены взносы в ФСЗН, дополнительно платить их не придется. Плательщику не нужно вести бухучет, подавать декларации — это тоже должно упростить жизнь.

— Нюанс по сравнению с оформлением ИП — налог на профдоход уплачивается каждый месяц, а не раз в квартал, как привыкли «ипэшники». Если при ведении бизнеса много затрат, то при уплате налога на профдоход их нельзя учесть, а при общей системе налогообложения для ИП можно.

Важно учесть, что при самозанятости и уплате налога на профдоход не может быть наемных работников.

Если планируется не работать одному, а привлекать работников по договору подряда, трудовому договору, тогда налог на профдоход и самозанятость не подойдут, нужно рассматривать ИП или юрлицо. ИП может нанимать до трех человек в целом по договору подряда и трудовому договору. Если бизнес крупный и трех сотрудников мало, нужно оформлять юрлицо.

Как перейти на ОСНО с ПСН и УСН в 2023 году?

С УСН	С ПСН
Не позднее 15 января 2023 года	Не позднее 15 апреля 2023 года
Организация уведомляет ИФНС о переходе.	Компания обязана отправить в налоговую сообщение об утрате права на применение УСН, если не успела подать уведомление в первый срок – в январе.	ИП на патенте автоматически перейдет на ОСНО после окончания срока действия патента.
Форма уведомления № 26.2-3 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 @, ред. 23.09.2022)	Форма сообщения № 26.2-2 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 @, ред. 23.09.2022)
Способы подачи уведомления (сообщения):
в бумажном виде непосредственно в налоговую; в личном кабинете организации; по ТКС; почтовым отправлением.

Основные правила расчета подоходного налога для ИП

Для некоторых ИП отсутствие возможности применять УСН по услугам вызывает необходимость перехода на уплату подоходного налога. И для многих это новая и непонятная система. Давайте разберемся с основными правилами расчета подоходного налога для ИП:

Подоходный налог = Налоговая база (выручка от реализации + внереализационные доходы) – затраты документально подтвержденные или профессиональный вычет 20% от суммы налоговой базы – вычеты (стандартный: 135 руб. при сумме дохода менее 817 руб. и 40 руб. на одного ребенка или иждивенца, социальный, например на обучение, имущественный при строительстве жилья).

Основные правила расчета подоходного налога в 2022 году сохраняются. И в упрощенном виде форма расчета выглядит так:

(Доходы – расходы (или 20% профвычет))*16%. Таким образом, итоговая ставка налога составит 12,8%.

Право на применение профессионального вычета для ИП установлено п. 36 ст. 205 НК: «Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской, нотариальной деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере двадцать (20) % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской, нотариальной деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально».

Плюс к данной сумме уплачиваются отчисления в ФСЗН, за 2021 год такая сумма составляет 1705,3 руб. и подлежит уплате до 01 марта 2022 года. Подоходный налог можно сочетать с НДС. При сумме до 500 000 руб. ИП вправе быть плательщиком НДС (может уплачивать, а может не уплачивать, а может в течение года уплачивать, а потом отказаться от уплаты НДС). От суммы 500 000 руб. ИП обязан исчислять и уплачивать НДС. При применении УСН и достижении суммы выручки в 500 000 руб. ИП становится плательщиком подоходного налога с НДС.

Напомню, в 2022 году не будет УСН с НДС.

Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.

Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.

Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:

• УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.

Что нужно знать о налогообложении для ИП

1. ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
2. Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
3. Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
4. ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
5. Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
6. Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.

Похожие записи:

• Время продажи алкоголя в Якутске в 2022 году
• Как стать ветераном труда в Самарской области и что это дает
• Путин рассказал о мерах жилищной поддержки семей до конца 2023 года