Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вести учет в садоводческом некоммерческом товариществе (СНТ)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Приказом Минсельхоза России от 19.06.2002 N 559 были утверждены Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций (далее — Методические рекомендации). Здесь прописаны особенности учета затрат на закладку и выращивание садов, виноградников, полезащитных лесных полос и других многолетних насаждений.
Чем руководствоваться?
Однако следует учесть, что применять данные Рекомендации далеко не обязательно. В Законе N 402-ФЗ предусмотрено понятие отраслевых стандартов, которые как раз и должны регулировать специфические вопросы учета в различных видах экономической деятельности. Но нужный нам стандарт, увы, до сих пор не утвержден.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Поэтому в настоящее время приоритет над Методическими рекомендациями имеют (в части, нас интересующей) ПБУ 6/01 «Учет основных средств» , Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (далее — Методические указания), а также Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности .
Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Кроме того, необходимо помнить о стандартах МСФО. Дело в том, что в силу ст. 20 Закона N 402-ФЗ одним из принципов новой системы регулирования бухгалтерского учета является применение МСФО как основы разработки федеральных и отраслевых стандартов. А согласно п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» в случаях, когда по какому-либо вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, компании нужно самостоятельно разработать соответствующий способ, исходя из требований не только российских ПБУ, но и МСФО.
Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.
Расчет себестоимости продукции Когда плоды идут в продажу
Для расчета себестоимости мы советуем использовать два документа:
- Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях ;
- Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве .
Утверждены Приказом Минсельхоза России от 06.06.2003 N 792.
Утверждены Минсельхозом России 22.10.2008.
В крупных садоводческих хозяйствах вместе с основной продукцией получают сопряженную продукцию — черенки, усы, отводки, отпрыски, которая также реализуется на сторону. Данную продукцию оценивают по ценам возможной реализации. Само собой, имеет место также побочная продукция — падалица и испорченные плоды. Если эту продукцию можно использовать для переработки, тогда она оценивается по плановым ценам. Если она пригодна для корма животным, ее оценивают по себестоимости кормовых корнеплодов с учетом кормовых достоинств данной продукции. Если испорченные плоды продаются как корм для животных на сторону, тогда их оценка производится исходя из возможных цен реализации.
Объектом исчисления себестоимости по семечковым, косточковым, цитрусовым, субтропическим культурам и виноградникам являются плоды в центнерах веса и черенки в 1000 шт. Объектом исчисления себестоимости для ягодных культур являются сами ягоды в центнерах веса, а также усы, отводки и черенки в 1000 шт.
При этом при калькуляции себестоимости продукции многолетних насаждений плодоносящего возраста из общих затрат исключают стоимость сопряженной и побочной продукции по ценам их реализации. Далее стоимость 1 ц плодов и ягод определяется путем деления оставшейся суммы затрат на массу оприходованной продукции.
Для расчета себестоимости выращенного посадочного материала можно:
- распределять общую сумму затрат по каждому участку посадочного материала между выкопанной продукцией и оставшейся в грунте пропорционально количеству саженцев;
- исходя из суммы затрат, приходящейся на выкопанную продукцию, включая оставшуюся в «прикопке», определять себестоимость 1000 шт. посадочного материала.
Затраты, приходящиеся на посадочный материал, оставшийся в грунте для доращивания, переходят на следующий год как незавершенное производство.
Какие налоги и взносы платить в январе
Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.
|
Срок |
Вид платежа |
Плательщики |
|
до 9 января |
Фиксированные страховые взносы на 2022 год |
Все предприниматели |
|
НДФЛ с отпускных и больничных, которые выплатили в декабре 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
НДФЛ с зарплаты, которую выплатили 30 декабря 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
до 16 января |
Взносы на травматизм в Социальный фонд за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
до 25 января |
АУСН за декабрь 2022 года |
Организации и ИП, которые перешли на АУСН |
|
до 30 января |
Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за сотрудников за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
Дополнительные взносы на накопительную пенсию за декабрь 2022 года |
Работодатели, у которых есть сотрудники, уплачивающие дополнительные страховые взносы |
|
|
НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января |
Все налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2023 года |
Организации, которые обязаны платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала |
|
|
1/3 НДС за IV квартал 2022 года |
Плательщики НДС и налоговые агенты |
|
|
Полная сумма НДС за IV квартал 2022 года |
Неплательщики НДС, которые выставляли счета-фактуры с выделенным налогом |
|
|
Торговый сбор за IV квартал 2022 года |
Плательщики торгового сбора |
|
|
НПД за декабрь 2022 года |
Самозанятые физлица и ИП |
|
|
НДПИ за декабрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
Водный налог за IV квартал 2022 года |
Плательщики водного налога |
Садоводческое некоммерческое товарищество или СНТ представляет собой объединение собственников недвижимого имущества, созданное на добровольной основе для совместного владения, пользования и распоряжения имуществом, находящимся в их общей собственности или в общем пользовании, а также для иных целей, предусмотренных ст. 7 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 217-ФЗ).
Основополагающим документом любого СНТ является Устав, который предусматривает, в частности:
- наименование СНТ;
- организационно-правовую форму;
- место нахождения;
- предмет и цели деятельности;
- порядок управления деятельностью;
- порядок приема в члены, выхода и исключения из товарищества;
- порядок ведения реестра членов;
- права, обязанности и ответственность членов;
- и т. д.
Бухгалтерский учет в СНТ: особенности
Правила ведения бухучета СНТ, как отмечалось ранее, закрепляются СНТ в Положении о бухучете и приравниваются к общим правилам, которые регулируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, поскольку каких-то специальных нормативных актов, которые могли бы регулировать данную сторону деятельности товарищества — нет. Таким образом, вопрос «как вести бухгалтерский учет в СНТ?» всегда очень волнует вновь созданные товарищества.
Бухгалтерский учет СНТ, особенности и нюансы которого будут рассмотрены ниже, существует преимущественно за счет взносов СНТ, обеспечивающих жизнедеятельность финансово-хозяйственной жизни СНТ.
Устав СНТ определяет размеры взносов, порядок их внесения, а также ответственность членов товарищества за нарушение обязательств по их внесению. При этом согласно ст. 14 Закона № 217-ФЗ, взносы СНТ делятся на членские и целевые. Необходимо отметить, что ранее, до 2019 года, члены при вступлении в СНТ платили разовые вступительные взносы.
Поступление сумм для обслуживания деятельности производится членскими взносами участников товарищества. Сумма определяется по смете, предложенной на общем собрании членов или при наличии кворума, достаточная численность которого определяется учредительными документами. Размер членских взносов устанавливается на календарный год или другой период, определенный товариществом. Членские взносы учитываются как целевые поступления, не облагаемые налогом.
Поступление членских взносов производится по приходному кассовому ордеру. Организации СНТ обязаны соблюдать правила ведения кассовых операций. Если день прихода в кассу денежных средств совпадает у ряда лиц, прием может осуществляться по ведомости с указанием данных участка, лица и при наличии подписи. К документу в обязательном порядке выписывается ПКО (приходный кассовый ордер) с последующим его отражением в кассовой книге.
Земельные участки и имущество СНТ
Использовать земли СНТ можно только по целевому назначению для выращивания сельскохозяйственных культур и возведения постройки. Для жилищного строительства земля не используется. Постройка на участке не оформляется как собственность с правом прописки и имеет статус садового домика.
Земельный участок не может быть приватизирован и предоставляется лицу в аренду после вступления в товарищество. Имущество является собственностью всех участников. В распоряжении лиц находятся:
- Дороги общего пользования, расположенные на территории СНТ.
- Коммуникации, предназначенные для функционирования инженерных сетей.
- Площадки, предназначенные для парковки или размещения контейнеров для сбора мусора.
- Общие сооружения, ворота, заборы.
Учет имущества, созданного на средства членов товарищества, производится на счетах учета основных средств, незавершенного строительства. Созданное на средства участников товарищества имущество является собственностью юридического лица, оформленного в виде СНТ. Право распоряжаться имуществом с ограничением совершения сделок должно быть утверждено в Уставе товарищества.
Члены товарищества имеют право распоряжаться имуществом на общих правах. В случае использования собственности СНТ третьими лицами с ними заключается договор на право пользования за плату, размер которой соответствует стоимости, установленной для членов.
Подготовка и регистрация Устава
В написание Устава принимают участие члены товарищества, другие участники, не являющиеся членами, председатель. Естественно, это не коллективное творческое дело, а документ, составленный согласно законодательству. Его можно написать самостоятельно, воспользоваться готовыми шаблонами, написать с учетом образца или обратиться за разработкой к юристу. Какой вариант подойдет вам – решайте сами, но обратите внимание, что большое значение имеет точность информации и ее подлинность.
В документе должны быть следующие пункты:
- Официальное наименование юр лица на русском и английском языках, если нужно.
- Указание, что вы регистрируйте СНТ, т.е. огородное, садовое товарищество.
- Точный адрес месторасположения товарищества, также может указываться адрес учредителя СНТ.
- Цель создания огородного или садового товарищества и основные направления его деятельности.
- Полномочия руководителя, т.е. председателя СНТ и всех членов и не членов товарищества.
- На каких условиях члены могут войти в товарищество, прописываются условия на которых они могут войти и выйти.
- Особенности ведения реестра.
- Как будут вноситься обязательные взносы, предусмотренные наказания за несвоевременное внесение.
- Порядок создания контрольной ревизионной комиссии, прописываются ее полномочия.
- Как будет приобретаться и использоваться общее имущество СНТ.
- На каких условиях будут вноситься изменения в новый устав.
- На каких условиях будет ликвидироваться товарищество.
- Указывается порядок предоставления членам СНТ отчетности, документов.
- Как с товариществом будут взаимодействовать граждане, не являющиеся его членами.
- Как будут приниматься решения членов товарищества, какие правила и особенности заочного голосования, как это будет регистрироваться.
Подача устава и других документов в ФНС
Регистрация Устава осуществляется Федеральной Налоговой службой по местонахождения товарищества. При этом необходимо пройти несколько этапов:
- Принять решение о создании садового товарищества.
- Уточняется список членов СНТ.
- Разрабатывается текст Устава, проверяется.
- Указывается время и место проведения собрания членов товарищества.
- За 2 недели члены товарищества оповещаются, приглашаются на собрание.
- Текст Устава рассылается за одну неделю до собрания всем членам товарищества.
- Проводится собрание, утверждается руководитель, Устав, как основной документ, которым впредь будет руководствоваться каждый член товарищества.
- Предоставляется пакет документов для регистрации.
Учет основных средств
В бухучете любого СНТ есть три ключевых сектора: основные средства, целевые средства, прочие доходы и расходы. Начнем с первого.
Учет ОС регламентирован действующими ПБУ. Согласно положениям документа, приходуются, амортизируются, подлежат инвентаризации и списываются в установленном порядке те средства, которые используются для достижения целей СНТ, а также в его предпринимательской деятельности. Важный момент: на учет ставятся средства, приобретенные с целью последующего использования (без перепродажи) и имеющие срок применения не менее 12 месяцев.
Приходуются ОС по первоначальной стоимости, включающей фактически понесенные расходы на их приобретение (цену договора купли-продажи, невозмещаемые налоги, стоимость транспортировки, монтажа, полученных в процессе консультационных услуг). Если ОС будет использовано исключительно в некоммерческих целях, входной НДС включается в его стоимость. Данная норма закреплена НК РФ (ст. 170).
Затраты по ОС бухгалтер товарищества отражает на счете 08. Если приобретение основных средств осуществляется за счет целевых взносов, проводки проходят по счету 83.
Важно: для отражения ОС в учете, будь то приобретение, продажа или перемещение, нужны соответствующие первичные документы. Бухгалтерской первичке СНТ следует уделить особое внимание. Несоответствие данных в ней и отчетности – путь к доначислению налогов, дополнительным финансовым затратам.
Целевые средства – не что иное, как суммы взносов участников товарищества. Согласно ФЗ №217 (ст. 14), с января 2019 года приниматься они могут исключительно по безналу. Онлайн-кассы при этом не используются. Целевые взносы не попадают под действие закона о ККТ, поскольку формально не являются оплатой услуг, работ, товаров. Разъяснения на этот счет даны Минфином в письме №03-01-15/65041 11.09.2018 года.
Бюджет товарищества формируется из членских и целевых взносов. Первые вносятся участниками регулярно, обеспечивают текущие расходы организации. Вторые могут вноситься разово, периодически. Расходуются целевые взносы, как правило, на приобретение (строительство, модернизацию) объектов общего пользования.
Бухгалтер отражает целевое финансирование на счете 86. Взносы, как правило, распределяются по субсчетам. Взаиморасчеты с участниками СНТ проводятся по счету 76.
Первичным документом для прихода-расхода средств является утвержденная членами СНТ на общем собрании смета. Взносы расходуются строго по статьям этой сметы.
Учет прочих доходов и расходов в СНТ
- Учет доходов.
Согласно ст. 5 закона № 217-ФЗ граждане имеют право вести свое хозяйство в индивидуальном порядке и не вступать в ряды участников СНТ. При этом они вправе пользоваться объектами инфраструктуры СНТ за плату, предусмотренную заключенным договором.
Такие платежи не относятся к целевым взносам, учитываются в составе доходов товарищества и подлежат налогообложению.
Кроме того СНТ вправе заниматься коммерческой деятельностью ради достижения основной цели создания товарищества.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти доходы будут подпадать по сферу действия закона «О ККТ» и потребуют от СНТ применения кассового аппарата.
Записи в учете отражаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и методическими рекомендациями к нему:
Дт 62 Кт 90.1 — реализация услуг.
- Учет расходов.
СНТ обязаны вести раздельный учет расходов целевых и коммерческих (п. 2 ст. 251 НК РФ). Учет предпринимательских издержек удобнее всего организовать на счетах 20 и 26.
При этом косвенные расходы необходимо распределить. Косвенные затраты — те издержки, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности НКО.
Для целей бухучета (далее — БУ) косвенные издержки можно распределить 2 способами:
- По объему выручки. В таком случае процент издержек, относящихся к коммерческой выручке, определяется по формуле:
Вк / (Вк + Цп) × 100,
где:
Вк — выручка от коммерческой деятельности;
Цп — целевые поступления.
- По удельному весу затрат на оплату труда сотрудников. Тогда процент издержек, относящихся к коммерческой деятельности, будет равен:
Бухгалтерский учет в снт в 2021 году
С особой теплотой хотим сказать, что гордимся и дорожим сложившимися отношениями сотрудничества. В декабре Университету Садоводов исполнилось 2 года! Если Вам понадобится сопровождение в суде, мы взыщем оплату услуг с проигравшей стороны. Наши специалисты — практики, с многолетним опытом работы с СНТ и другими некоммерческими объединениями. Товары нашего собственного производства и партнеров — надежных компаний в области строительства, проектирования инженерных коммуникаций и благоустройства территории.
Бухгалтерский и налоговый учет в СНТ Порядок ведения бухгалтерского учета. Учетная политика в СНТ. Составление проекта сметы и утверждение ее на общем собрании с обоснованием начисления членских, целевых и вступительных взносов. Учет денежных средств в СНТ. Безналичные расчеты банк, другие электронные системы.
Новый закон упрощает процедуру голосования для членов СНТ. Теперь голосовать можно полностью дистанционно, а с 2023 года планируется ввести возможность для огородников голосовать с помощью портала Госуслуг. Согласно новому закону, члены СНТ смогут самостоятельно выбирать электронные и технические средства для голосования.
«Еще один немаловажный момент — упрощение процедуры передачи участков общего пользования в общедолевую собственность. Если раньше на это требовалось согласие абсолютно всех членов СНТ, то с учетом нововведений достаточно 2/3 голосов», — рассказала руководитель отдела недвижимости юридической компании «Бугров и партнеры» Полина Меркеева.
Документ также предлагает новый порядок расчета взносов в садовое товарищество, уточнила Меркеева. По ее словам, теперь необходимо приводить расчеты в виде формулы или текстового описания, чтобы владельцам участков было проще понять, как и за что они платят, а при необходимости даже оспорить размер взносов в суде.
Процедура вступления в СНТ также упростилась — теперь не нужно созывать общее собрание членов, а достаточно обратиться в правление, отметила юрист. По ее словам, возможность рассмотрения таких вопросов на уровне правления СНТ значительно ускоряет процедуру вступления в СНТ нового дачника.
Блиц ответы на распространенные вопросы
Рассмотрим ответы на ряд практических вопросов деятельности СНТ.
Вопрос №1. Как определяются размер членских взносов и их учет при отсутствии сметы?
Величина взносов устанавливается общим собранием членов и может быть принята без утверждения сметы. Для учета поступлений и расходов заводится журнал учета операций, позволяющий определить распределение сумм по счетам затрат.
Вопрос №2. Чем подтверждается факт уплаты взносов, если прием осуществляется по ведомости?
СНТ может принять форму на общем собрании членов товарищества. В большинстве объединений оформляют членские книжки, куда вносится запись об уплате взноса.
Вопрос №3. Являются ли поступления от членов СНТ на покрытие оплаты за электроэнергию и земельный налог доходом товарищества?
Нет, не являются. Суммы вносятся в составе членских взносов, о чем должно быть указано в Уставе товарищества.
Вопрос №4. Каким образом покрываются расходы СНТ при превышении потребности над доходами, установленными по годовой смете?
Размер целевых поступлений членов товарищества зависит от установленной суммы, принятой общим собранием участников. В случае недостаточности средств потребуется собрать кворум членов СНТ и пересмотреть установленную на год сумму взносов.