Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продлён мораторий на проверки бизнеса в 2023 году: разбираемся, что это значит». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сотрудники контролирующих органов могут прийти к предпринимателю или организации с профилактическим визитом. Штрафов и ограничений не будет, инспектор проведёт беседу и предоставит рекомендации. При необходимости составит предписание, по которому до определённого срока нужно будет устранить недочёты.
Профилактические визиты: что это и кого посетят
Занимаются профилактическими визитами ведомства федерального или регионального уровня. Другие этим заниматься не могут.
Визиты могут быть:
- Обязательными. Отказать нельзя, но для малого и среднего бизнеса подобные визиты контролирующими органами не планируются. Их проводить будут для образовательных учреждений.
- Необязательными. Предприниматель или организация может отказаться, но решение должно быть мотивированным и отправлено как минимум за три рабочих дня.
Распространенные заблуждения
Бытует мнение, что новые компании и ИП первые 3 года работы не проверят, то есть делай, что хочешь, с высокой долей вероятности выездной проверки не будет. По факту контролеры могут принять решение провести проверку в отношении любой фирмы и предпринимателя, в любое время, если благодаря комплексному анализу данных они предполагают, что можно собрать больше денег в бюджет. Причем анализ этот производится в основном в автоматическом режиме с использованием качественного программного софта ФНС. Так что бизнесмены-новички от проверки вовсе не застрахованы, особенно если решат участвовать в незаконных схемах или проводить через себя операции по обналичке.
Ошибочно считать, что смена юридического адреса фирмы и перевод в другую ИФНС поможет уклониться от выездной проверки. Способ не сработает. Сейчас невозможно сменить адрес до тех пор, пока не пройдет назначенная выездная проверка.
Еще один миф, что инспекторы гарантированно проведут выездную проверку, если к ним поступила тревожная информация о налогоплательщике из банка, полиции, прокуратуры, трудинспекции и т.д. К сообщениям из других ведомств контролеры действительно прислушиваются в рамках межведомственного взаимодействия (Соглашение ФНС РФ и Роструда № ММВ-23-2/24@ от 25.11.2016 года). Но одного только поступления сигнала из соседнего ведомства недостаточно для инициирования выездной проверки. ФНС в первую очередь волнуют нарушения связанные с оплатой налогов и страховых взносов, то есть собственные интересы.
Также ошибочным считается, что у ИП получится избежать проведения выездной налоговой проверки, если до ее начала он успеет сняться с учета. Этот финт не пройдет. Ликвидированное ООО налоговики действительно проверить уже не смогут, т.к. юридическое лицо, в отношении которого планируется проверка, уже не существует и исключено из реестра без правопреемства. Но в отношении ИП применяются другие правила. ФНС разрешается проверять работу предпринимателя как в процессе снятия с учета, так и в течение трех лет после ликвидации коммерческой деятельности.
Учитывайте этот важный момент при ведении бизнеса через ИП, чтобы нежданная налоговая проверка не застала вас врасплох, поскольку предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом (включая личное).
Аналогично начало процедуры банкротства ООО не спасет от выездной налоговой проверки его. Статья 89 НК РФ не подразумевает исключений для проведения выездной налоговой проверки в период банкротства предприятия (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-5626/2014 от 29.12.2014 года).
Как в оценке рисков выездной налоговой проверки поможет бухгалтерская программа 1С
Кстати, в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0 реализована самостоятельная проверка вероятности налоговой проверки. Программа в автоматическом режиме анализирует 12 показателей в вашей отрасли (например, средняя зарплата сотрудников) и сравнивает их с аналогичными показателями вашей базы данных. Найти обработку можно через раздел «Отчеты» -> группа «Анализ учета» -> «Оценка рисков налоговой проверки».
Информацию, полученную в этом отчете, нельзя считать 100% гарантирующей проведение выездной проверки или ее отсутствие, однако если бухгалтерская программа в автоматическом режиме обнаружила уязвимости в вашем учете есть повод над чем задуматься и пересмотреть в работе. Ну и конечно, чтобы отчет показал корректную информацию, должен качественно и своевременно вестись учет.
Как проводится камеральная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка проводится по тому периоду и по тому налогу, который указан в сданной декларации. Налоговая инспекция не может выносить решение о доначислении налога, начислении пеней или наложения штрафа в отношении налога или периода, которые не отражены в проверяемой декларации.
Данные из полученной декларации вносятся в автоматизированную информационную систему налоговых органов (АИС Налог), после чего проводится сверка контрольных показателей. Проверяется также, не нарушен ли срок сдачи декларации, нет ли противоречий, ошибок или несоответствий данных или оснований для истребования подтверждающих документов. Если все в порядке, то камеральная налоговая проверка на этом и заканчивается.
Если же вопросы у налоговых органов к вам возникнут, то они должны письменно потребовать представить необходимые пояснения или внести исправления в декларацию. Дать ответ на требование надо в течение пяти рабочих дней. Таким ответом может быть подача уточненной налоговой декларации (если вы согласны с замечаниями налоговиков) или аргументированное письменное пояснение своей позиции.
Здесь надо учесть, что если проверяющие не согласятся с вашими доводами, то может быть составлен акт камеральной налоговой проверки о взыскании недоимки, начислении пени и привлечении к ответственности в виде штрафа. В течение одного месяца со дня получения акта налогоплательщик может подать возражения на нее, которое должно быть рассмотрено в течение 10 рабочих дней.
По результатам рассмотрения данных проверки и возражения на акт руководитель налоговой инспекции должен вынести решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности. О времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки налоговики обязаны сообщить налогоплательщику для возможности участвовать в процессе лично или через своего представителя.
Не устраивающее вас решение по результатам камералки может быть обжаловано и дальше – в вышестоящий налоговый орган и в суд.
Рекомендации для компаний
Чтобы не допустить такой ситуации, организациям можно посоветовать следующее:
1. Перед каждой сделкой запрашивать документы у контрагента, подтверждающие реальность его экономической деятельности и наличие ресурсов выполнить обязательства по договору.
Также нужно изучать информацию о будущем партнере на сервисах проверки контрагентов или с помощью открытых источников данных: например, сайта ФНС России, Картотеки арбитражных дел, базы данных ФССП России. Другими словами, нужно проводить тщательную проверку контрагентов с учетом положений Письма ФНС России 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@.
Не забывайте сохранять данные в специальном досье на контрагента в свободной форме: оно понадобится, если у налоговой все же возникнут вопросы.
2. Включать в договоры заверение об обстоятельствах.
Пример формулировки для договора оказания услуг: «Исполнитель обязуется возместить имущественные потери Заказчика, если на основании решения налогового органа будут предъявлены требования по причине не подтверждения налоговым органом права Заказчика на вычет сумм НДС и (или) отказа налогового органа в признании права Заказчика на включение в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций стоимости поставленных товаров по Договору».
Как узнать о плановых проверках
Практически любое государственное ведомство уполномочено на проведение проверок организаций в части специфики своей деятельности. Даты всех контрольно-ревизионных мероприятий назначаются заранее.
Для удобства пользователей сводный план проверок на 2022 год представлен на сайте Генеральной прокуратуры РФ в виде специального электронного сервиса. Интернет-ресурс позволяет получить информацию о предстоящей ревизии, ее сроках, формах и предмете проверки, а также о ведомстве, исполняющем контрольную функцию.
Что может спровоцировать внеплановые проверки
Даже если вас нет в графике налоговых проверок на 2022 год, это не значит, что можно выдохнуть и успокоиться. Сотрудники ФНС все равно «навестят» компанию, если узнают о серьезных нарушениях или посчитают, что от них что-то скрывают. Перечислим самые распространенные случаи, когда вероятность проверки возрастает.
- Предприниматель не единожды приближался к предельным показателям специальных налоговых режимов:
- УСН: максимальное число работников — 100 человек, доход в год — не более 150 миллионов рублей;
- ПСН: списочная численность — до 15 сотрудников, годовой доход — не более 60 миллионов рублей;
- ЕСХН: число работников — до 300 человек, доля доходов от сельскохозяйственной деятельности — не менее 70 % от общей прибыли.
Если вы несколько раз подходили к пороговым значениям, в налоговой могут подумать, что вы дробите бизнес, чтобы не «слететь» с комфортного режима.
- Организация или ИП уже более 3 лет работает с убытком.
Это не только может привести к проблемам в компании, таким как «проседание» оборотных средств, минимизация расходов, увольнение сотрудников, но и вызвать нежелательное внимание со стороны налоговой. Если чистые активы были ниже минимального капитала только в одном (последнем) году, контролирующие органы пришлют предупреждение о возможной ликвидации.
Если такая ситуация повторяется 2 года подряд, налоговики тоже уведомят письменно, но будут пристально наблюдать за бизнесом еще год. Если нарушение длится в течение 3 лет, предприниматель получит требование о ликвидации, которое обязан будете выполнить.
- За последний год были зафиксированы большие вычеты по НДС.
Пороговое значение доли вычетов — 89 % от суммы НДС за год. Если вы достигли или превысили эту цифру, ждите выездной проверки.
- Нарушены сроки сдачи отчетности.
Когда ИП работает один, отчетности у него немного. Например, на УСН это только годовая декларация. Если же в штате есть сотрудники, то ситуация усложняется: нужно сдавать ежемесячные и ежеквартальные отчеты. Наказания за просрочки в их представлении зависят от вида документа и НПА, который предусматривает ответственность, — КоАП или НК РФ.
- Нарушены сроки и правила уплаты налоговых и страховых взносов.
Каждый предприниматель обязан платить налоги в полном объеме и вовремя. Если у вас есть в штате сотрудники, вы обязаны удерживать НДФЛ с их доходов и перечислять в бюджет. Кроме этого, независимо от наличия или отсутствия выручки, вы должны уплачивать страховые взносы: обязательные и дополнительные. Например, если годовой доход превышает 300 тысяч рублей, начисляется допвзнос в размере 1 % от суммы.
- Вы выдаете чеки без указания номенклатуры.
С 1 февраля 2021 года каждый предприниматель должен выдавать кассовые чеки, содержащие наименования товаров или услуг, количество единиц и сумму по каждой позиции. Причем название должно быть полным, не обобщенным, чтобы покупатель однозначно понимал, о каком товаре идет речь. Нарушение этих правил привлечет внимание налоговой.
- В чеке указана неверная система налогообложения.
В январе 2021 года многие предприниматели переходили с отмененного ЕНВД на другие режимы и в спешке меняли настройки на онлайн-кассе. Кто-то мог сделать это неправильно или вообще забыть поменять СНО. Если налоговая узнает, что вы выдаете чеки с неверно указанным режимом, это повод для проверки.
Так что будет теперь? Конечно, нельзя говорить о том, что отныне малый бизнес и другие предприятия будут постоянно проверять. Ведь мы знаем, в какой стране живем, и что не всегда такие проверки могут положительно влиять на сотрудников. Это может иметь негативные тенденции для всех.
Но если рассматривать идеальную ситуацию, то фактически на данный момент появилось больше причин и оснований, по которым проверка может быть осуществлена.
Теперь каждый, кто считает нужным, даже если он не имеет никакого отношения к работодателю, может пожаловаться.
Такая жалоба является полным основанием для того, чтобы инспекция моментально отреагировала на такие факты и приехала на предприятие.
Например, все прекрасно знают, что многие работодатели грешат тем, что не хотят оформлять в штат сотрудников именно по трудовому договору. Они советуют всему персоналу (конечно, если их мало) зарегистрировать себя как индивидуальные предприниматели и платить все полагающиеся налоги и сборы самостоятельно. Это снимает ответственность с работодателя за то, что некий ИП не оплатил налог, социальный взнос и т.д. При этом сама компания имеет полное право не платить таким сотрудникам никаких компенсационных выплат ни при увольнении, ни при выходе на пенсию, больничный и т.д. Социального пакета для ИП именно от работодателя нет.
Налоговый мониторинг: как работает и кому подходит
Система налогового мониторинга – это процесс непрерывного контроля за компанией в онлайн-режиме. Бизнес дает согласие на такое внимание, а ФНС через специальное ПО проверяет текущую отчетность. Понятно, что такая система выгодна, прежде всего, государству: мониторинг предотвращает формирование «серых схем» ухода от налогов, получает доступ к финансовой информации.
Впрочем, налоговый мониторинг дает ряд преимуществ и бизнесу:
- освобождает от камеральных и выездных проверок (с некоторыми исключениями, о них расскажем чуть позже) – ИФНС не нужно заново проверять отчетность, так как все документы проверяются постепенно, по мере формирования;
- исключает штрафы и санкции за ошибки или нарушения – при обнаружении подобных ситуаций инспектор сообщает налогоплательщику о выявленных недочетах, дает рекомендации по исправлению через механизм мотивированного мнения;
- компанию признают добросовестным и надежным налогоплательщиком;
- нет доначислений и штрафов за прошедшие периоды, так как все ошибки можно вовремя обнаружить и исправить в соответствии с указаниями налоговых инспекторов: времени на это будет достаточно, так как ежегодный мониторинг растянут по времени (с 1 января текущего года до 1 октября следующего, то есть мониторинг за 2022 год начинается с 1 января 2022 года и заканчивается 1 октября 2023 года;
- снижает количество проверяемой отчетности.
Какие дополнительные мероприятия проводят
Помимо истребования документов, налоговики в рамках камеральной проверки могут:
— запросить пояснения по выявленным расхождениям;
— пригласить руководителя или главбуха в налоговую для дачи пояснения;
— запросить документы по вашей организации у третьих лиц;
— допросить лиц, которые осведомлены об обстоятельствах проверки.
Допросы, беседы с руководством, сотрудниками компании и контрагентами — признаки того, что налоговая обнаружила какие-то серьезные несоответствия или сомнительные операции в отчетности. Например, заявлен вычет по НДС, а у поставщика документы по поставкам не отражены в декларации. Или контрагент в “черном списке” и относится к числу недобросовестных.
В этом случае возрастает не только риск того, что ФНС настоятельно предложит уточнить декларации и доплатить налоги, но и что налоговики придут в компанию уже с выездной проверкой.
Большая ошибка думать, что все предварительные мероприятия (вызов в ФНС, запрос документов, встречные проверки и т. д.) не требуют особого внимания, вот когда придут… Когда к вам придут — защищать интересы и права бизнеса будет труднее, ведь у налоговиков уже будет собрана доказательная база, которую вы сами им и предоставите.
В каком виде подготовить документы
Вид запрашиваемых документов при налоговой проверке строго не регламентирован, можно представить и в бумажном виде, и в электронном, но с определенными требованиями.
Так в бумажном виде представляются копии документов, которые прошиваются и пронумеровываются в тома не более 150 листов. Все документы обязательно имеют сопроводительное письмо и опись.
С подробными требованиями можно ознакомиться в приложении 18 к Приказу ФНС России № ММВ-7-2/628@.
В отсканированном виде (скан-копия) также можно передать документы, как и отправить документы, сформированные в электронном формате. При этом нужно соблюдать требования приказа ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@ и абзаца 4 п. 2 ст. 93 НК РФ.
При этом проверяющие имеют право ознакомиться с подлинниками документов. Для этой цели они передают вам уведомление, форма которого рекомендована в Приложении № 7 к письму ФНС России от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356@.
Как оформляется проверка
Окончание выездной проверки оформляется справкой о проведении выездной налоговой проверки. После вручения справки налоговики уходят из организации и какие либо мероприятия в рамках проверки уже проводить не могут. Руководитель инспекции при ознакомлении с материалами проверки и принятии итогового решения, может принять решение о проведении дополнительных мероприятий.
Далее в течение двух месяцев составляется акт выездной проверки, где указываются все выявленные нарушения, начисления недоимки и пеней, и обоснования проверяющих по данным пунктам. При несогласии вы можете в течение месяца со дня получения акта подать возражение.
После этого в течение 10 рабочих дней выносится итоговое решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении.