Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Административная ответственность индивидуальных предпринимателей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Индивидуальные предприниматели являются обычными гражданами, которые ведут собственный, чаще всего небольшой бизнес. Это понимали и законодатели, когда определяли меры административной ответственности для этой категории экономических субъектов. У ИП нет значительных финансовых ресурсов, что и отличает их от различных фирм и компаний. Поэтому и санкции за различные правонарушения для них мягче.
Срок давности привлечения к ответственности ИП, его наказание
Срок давности привлечения предпринимателей к административной ответственности согласно ч. 1 ст. 4.5 КоАП:
- 2 месяца в общем случае;
- 3 месяца, если дело рассматривается судьей.
Кроме того, ст. 4.5 предусматривает специальные сроки, например 2 года за нарушение законодательства о бухучете.
В п. 14 ПП ВС РФ от 24.03.2005 № 5 уточняется, что:
- Отсчет срока давности начинается со дня, следующего за днем совершения правонарушения.
- Если форма правонарушения — бездействие, отсчет начинается со дня, следующего за последним днем периода, в котором должна была быть исполнена обязанность.
- При длящемся правонарушении сроки начинают исчисляться со дня его обнаружения и составления должностным лицом протокола.
Гражданская (имущественная) ответственность
Формально положение у индивидуального предпринимателя потяжелее, по крайней мере так утверждает Гражданский кодекс. Поскольку ИП — это всё таки статус физического лица, то и риски он несёт как физическое лицо, а значит отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (абз. 1 статьи 24 ГК РФ). Участник ООО по обязательствам юридического лица не отвечает и несёт риск убытков в пределах своей доли (абз. 2 части 1 статьи 87 ГК РФ).
Однако, если рассматривать вопрос в разрезе процедуры банкротства, то ситуация кардинально меняется.
Во-первых, летом 2017 года существенно поправили Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», в силу чего попасть под «субсидиарку» теперь проще, чем кажется. При выполнении ряда условий между учредителем и ИП в вопросе имущественной ответственности можно поставит знак равенства (ведь учредитель будет отвечать как физическое лицо, то есть всем своим имуществом).
Во-вторых, уже два года возможно банкротство физических лиц, которое позволяет гражданам, имеющим непосильные долги, проститься с ними и попытаться начать жизнь с «чистого листа». Кажется, что это отличный вариант даже на случай привлечения такого физического лица к субсидиарной ответственности по долгам его организации. Однако это не так. Норма, закреплённая в пункте 6 статьи 213.28 Закона о банкротстве, именуемая «Завершение расчётов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств», не только освобождает должника от дальнейшей ответственности, но и устанавливает те случаи (требования), на которые не распространяет своё действие. К таким случаям относятся требования кредиторов, вытекающие из привлечения лица к субсидиарной ответственности (абз 2 пункта 6 статьи 213.38 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Соответственно, долги, полученные вследствие привлечения к ней, останутся за должником даже после его персонального банкротства.1
В ситуации с ИП: гражданина, имеющего такой статус, нельзя привлечь к субсидиарной ответственности по своим собственным долгам, потому что ИП — это не отдельное лицо, это статус конкретного человека. ИП и гражданин — это один и тот же субъект. Иными словам, нельзя отвечать за себя субсидиарно.2 Следовательно, за бизнес-неудачи своей организации собственник бизнеса может отвечать всю жизнь. А если он вел коммерческую деятельность в качестве ИП, то в ходе личного банкротства есть шанс от бизнес-долгов освободиться.
Конечно, перспектива стать «банкротом» ничего хорошего индивидуальному предпринимателю не сулит. Его статус прекращается, и зарегистрироваться вновь он сможет лишь через 5 лет. Более того, в течение указанного срока он не имеет права участвовать в управлении юридическим лицом, то есть быть его руководителем или участником. Однако, спустя 5 лет, все «вернется на круги своя».
Новые поправки в КоАП РФ
В 2022 году было принято множество изменений в КоАП РФ. С 1 сентября вступает в силу уже двадцатая новая редакция Кодекса, если считать с начала этого года! Естественно, в таком изобилии найдутся нововведения, интересные всем.
Читая статью, помните, что закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за правонарушение либо иным образом улучшающий положение нарушителя, имеет обратную силу, то есть распространяется и на того, кто совершил административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении кого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Напротив, закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет (ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ).
Возбуждение дела только после контакта с фигурантом
Если на организацию или ИП кто-то пожаловался, вышел материал в СМИ об имеющихся нарушениях, данные о нарушении поступили из правоохранительных органов, а также из других государственных органов, органов местного самоуправления, то это еще не повод возбуждать дело об административном правонарушении. Сначала обязательно компетентным органом должны быть проведены проверка или иное контрольное (надзорное) мероприятие во взаимодействии с контролируемым лицом.
Эти новые правила, определенные ч. 3.1 – 3.4 ст. 28.1 КоАП РФ и примечанием к ней, распространяются на случаи возбуждения дел об административных правонарушениях, выражающихся в несоблюдении обязательных требований, оценка соблюдения которых является предметом государственного контроля (надзора), муниципального контроля, порядок организации и осуществления которых регулируется Федеральным законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ или Федеральным законом от 26.12.2008 № 294-ФЗ. Новшества появились в КоАП РФ с 25.07.2022.
Неуплата налогов сборов и страховых взносов
Всю фискальную нагрузку предпринимателя можно условно разделить на две группы. Первую из них контролируют налоговики, а вторую — ФСС РФ (закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном…»).
|
Наименование |
Сумма |
Статья закона |
Санкции |
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
штраф по НК РФ /закону 125-ФЗ |
штраф по УК РФ, тыс. руб. |
принудительные работы, лет |
лишение свободы, лет |
|||
| Налоги и сборы, взносы в ПФ, ОМС, ФСС (кроме страхования от несчастных случаев) | до 900 тыс. руб. за 3 года или до 2,7 млн. руб. | ст. 122 НК РФ | 20% или 40% от недоимки | — | — | — |
| свыше указанных сумм | ст. 198 УК РФ | до 500 | до 3 | до 3 | ||
| «Несчастные» страховые взносы | до 600 тыс. руб. за 3 года или до 1,8 млн. руб. | ст. 26.29 закона № 125-ФЗ | 20% или 40% от недоимки | — | — | — |
| свыше указанных сумм | ст. 199.3 УК РФ | до 300 | до 1 | до 1 |
Ответственность ИП за неуплату налогов
За нарушение Налогового Кодекса НК РФ предусмотрены штрафные санкции. В этом случае учитывают ответственность ИП за неподачу налоговой декларации и ряд других нарушений:
- Непредоставление в обозначенный срок информации об открытии/закрытии банковских счетов – 5 тыс. руб.;
- Нарушение регистрационного срока в органах ПФ РФ – до 10 тыс. руб.;
- Отсутствие уплат со стороны ИП страховых взносов ПФ РФ – штраф до 40% от общей суммы задолженности;
- Ответственность ИП за неуплату налогов – наложение штрафных санкций в размере 20-40% от неуплаченной суммы налога.
Виды ответственности действующего ИП
Если юридические лица отвечают по обязательствам своим имуществом и уставным капиталом, то для ИП ситуация иная. Нормативно-правовые акты не содержат разграничений между личным имуществом гражданина и активами, используемыми для ведения предпринимательской деятельности.
Все имущество ИП и физ. лица считается общим имуществом гражданина. Поэтому при погашении долгов не имеет значения для каких целей должника это имущество использовалось.
Исключение сделано только для случаев, когда обращается взыскание по долгам через приставов или в банкротном деле. Можно исключить из описи под реализацию имущество стоимостью до 100 МРОТ, если оно нужно для ведения профессиональной деятельности.
Предпринимательская деятельность изначально связана с риском потери денег и имущества. Так как ИП не устраняет обязанности, возлагаемые на физическое лицо, может наступать ответственность:
- по ГК РФ — за неисполнение договорных обязательств, за просрочки по кредитам и займам, за причинение убытков;
- по КоАП РФ — за нарушения в сфере предпринимательской деятельности, ненадлежащее ведение и сдача отчетности, обман потребителей, неуплата налогов;
- по УК РФ — за злостное уклонение от погашения долгов перед кредиторами, за умышленную неуплату налогов в крупном или особо крупном размере, за фиктивное и преднамеренное банкротство.
Так как ИП одновременно является физ. лицом, на него распространяется правило о субсидиарной ответственности. Даже если долги будут связаны исключительно с коммерческой деятельностью, кредиторы могут обратить взыскание на любое имущество гражданина.
«Ограниченная» ответственность ИП: гражданская, административная и уголовная
Для чего люди придумали юридические лица? Не вдаваясь в полемику учёных-юристов, очевидными кажутся две задачи: организация бизнеса несколькими партнёрами и ограничение персональной ответственности предпринимателя. Формально общество с ограниченной ответственностью как раз решает обе и является оптимальной организационно-правовой формой для нескольких партнеров.
А если собственник один?
«ИП отвечает всем своим имуществом!» — так говорит любой предприниматель, когда слышит вопрос — «зачем ему потребовалось регистрировать ООО». Бесспорно, данное утверждение имеет место быть. Статус ИП не предполагает столь желанного ограничения ответственности, которым обладают юридические лица. Добавим к этому — низкий «авторитет» ИП и запрет заниматься определенными видами деятельности. Всё это делает данный статус менее привлекательным и популярным.
С другой стороны, при внимательном ознакомлении с темой субсидиарной ответственности собственников компаний невольно приходишь к выводу, что ограниченная ответственность в ООО / АО — не такая уж и ограниченная, и в современных реалиях грань между руководителем (участником) компании и физическим лицом, имеющим «предпринимательский» статус, стирается.
Административная ответственность
Назначается наказание на основании статьи 14.1 КоАП РФ. По этой статье к нелегальным предпринимателям могут применяться только крупные штрафы. Используется такая ответственность только при условии, что нарушения не являются серьезными и глобальными.
Штраф за незаконную предпринимательскую деятельность варьируется от 500 до 2 тыс. руб. Точный размер штрафа зависит от того, какое выявлено нарушение, как часто предприниматель не соблюдает требования законодательства, а также каковы последствия его неправильных действий. К основным нарушениям в рамках КоАП относится:
- отсутствие лицензии при ведении деятельности, для которой требуется разрешение от разных государственных органов, приводит к взысканию штрафа от 2 до 50 тыс. руб., а также может полностью конфисковаться вся продаваемая продукция;
- нарушение правил лицензирования приводит к уплате штрафа от 1,5 до 40 тыс. руб., но если данное нарушение является грубым, то размер штрафа варьируется от 4 до 50 тыс. руб., а также может использоваться приостановление работы предпринимателя на срок до 90 суток;
- работа без официальной регистрации сопровождается уплатой штрафа от 500 до 2 тыс. руб.
За разные нарушения уплачивается значительный штраф за незаконную предпринимательскую деятельность, поэтому каждому человеку, занимающемуся ведением данного бизнеса, более выгодно ответственно подходить к своим обязательствам и регистрировать бизнес.
Субсидиарная ответственность ИП
К субсидиарной ответственности физических лиц начали активно привлекать с 2021 года, когда в силу вступили соответствующие поправки. Представленная ответственность возникает, если в судебном порядке удалось доказать причастность лица к банкротству определенной компании или организации.
Как правило, к ответственности контролирующих лиц привлекают арбитражные управляющие, которые ведут признание банкротства юрлица. Привлечь предпринимателя к субсидиарной ответственности можно только в случае, если он был руководителем (или имел отношение к управлению) определенной компании.
Субсидиарная ответственность:
- должна быть доказана в судебном порядке на основании документальных свидетельств: бухгалтерского учета, финансовой и отчетной документации и т.п.;
- не может быть списана в банкротстве физического лица;
- как правило, выражена в крупных суммах: то есть долги компании переходят на одного человека или группу лиц, виновных в доведении до несостоятельности.
Избежание ответственности
Риски потерять имущество при ведении бизнеса нередко становятся причиной попыток избежать подобной ответственности. Начинающим предпринимателям необходимо знать, что от имущественной ответственности не освобождены даже лица, имеющие ограничения по дееспособности или психические отклонения здоровья.
Кроме того, уклонение от налогов в крупных размерах, а также невыплата долговых обязательств в виде злостного уклонения в современном праве трактуется как уголовное преступление и подразумевает ответственность вплоть до лишения свободы.
Риски ведения частного бизнеса достаточно велики. Особенно это проявляется в необходимости нести материальную ответственность за свои действия. Правовые нюансы данной сферы необходимо знать каждому гражданину при желании начать собственный бизнес в статусе частного предпринимателя.
Ответственность ИП по законодательству РФ
- В сфере отношений труда предусмотрен штраф для ИП до 200 тыс. руб. (или 180 часов исправительного труда) за отказ в ходатайстве женщине в период беременности или имеющей детей до 3 лет;
- В экономической области более часто встречаются правонарушения со стороны предпринимателей. Самое распространенное – противозаконное проведение деятельности ИП (отсутствие лицензии);
- Уголовная ответственность ИП по долгам предусмотрена в случае оформления кредита с предоставлением неполной или искаженной информации и злостное уклонение от обязательного погашения. Формулировка «злостное уклонение» применяют при наличии реальных возможностей у предпринимателя для оплаты долга;
- Легализация объектов (денежных или материальных), приобретенных неправомерным путем;
- Самоличное использование чужого фирменного обозначения;
- Принудительные действия со стороны ИП (в составе группы – до 10 лет) к заключению или отказу от сделки;
- Невыплата заработной платы в установленный максимальный срок;
- Неуплата таможенных платежей;
- Сокрытие дохода, неуплата налогового сбора (срок лишения свободы до 1 года) и пр.
Налоговая ответственность индивидуального предпринимателя
Штрафы в твердой сумме установлены за некоторые нарушения налогового законодательства. Предприниматель, который нарушил сроки предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке должен заплатить штраф 5 000 рублей в пользу государства (статья 118 НК РФ).
В соответствии с действующим налоговым законодательством, ИП в случае нарушения должен перечислить долю своих доходов государству в таких ситуациях:
- при неуплате (неполной уплате налогов) — ИП перечисляет от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога (статья 122 НК РФ);
- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию (перечислению) налога — ИП перечисляет 20% от суммы, которая должна быть перечислена (статья 122 НК РФ).
ИП это должностное лицо
Если дознаватель или следователь не усмотрел в совершенном деянии признаков преступления и отказал в возбуждении уголовного дела (на это рассмотрение/решение им дается 3 дня в соответствии со ст. 144 УПК РФ), то отсчет срока для привлечения к административной ответственности начнется со дня совершения правонарушения (ч. 4 ст. 4.5 КоАП).
Понятие «должностное лицо» подразумевает совокупность неких определённых признаков, соответствующих гражданину или представителю организации. Должностное лицо – российский гражданин, занимающий некую должность на постоянной или временной основе в госорганах, органах самоуправления и муниципалитета, вооружённых силах, воинских формированиях. Чтобы считаться должностным лицом, гражданин должен действовать в служебных целях согласно должностной инструкции, иметь полномочия на выполнение неких действий. В процессе трудовой и служебной деятельности должностное лицо выполняет властные полномочия, занимается организационными вопросами, выполняя указания не только государственных органов, но и общества. Также им должна обеспечиваться свобода права и защищаться интересы граждан и организаций. В литературе встречается мнение, что должностным лицом признаётся только тот гражданина, который в своей профессиональной деятельности имеет дело с людьми, а не имуществом. Таким образом, чёткого разъяснения относительно понятия должностного лица не существует.