Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет переплаты по налогам в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ФНС, наконец, разрешила зачет переплаты по НДФЛ не только в счет предстоящих платежей по «агентскому» НДФЛ, но и в счет задолженности или будущих платежей по другим налогам. Такой вывод налоговиков содержится в письме от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085.
В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу
Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.
Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):
— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;
— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.
Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).
Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.
О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):
— обнаружения переплаты;
— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;
— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).
Образец заявления о зачете переплаты по НДФЛ
Допустим, компания 7 марта удержала и перечислила НДФЛ с февральской зарплаты работников. Сумма удержанного налога 15 000 руб., сумма уплаченного – 20 000 руб.
Зачет переплаты НДФЛ в счет будущих платежей впервые разрешили проводить в 2017 году. Теперь можно проводить зачет и в счет других налогов, и в счет долгов по НДФЛ.
Переплату по НДФЛ налоговики разрешили зачесть в счет задолженности или будущих платежей по другим налогам. К такому долгожданному выводу пришли в ФНС России (письмо от 6 февраля 2017 г. № ГД-4-8/2085). В статье подскажем, как использовать новые возможности с пользой для компании и не попасть в опасную ловушку.
Зачет переплаты НДФЛ в 2017 году: варианты
Рассмотрим, какие теперь возможности открылись перед компаниями. Отдельно расскажем о каждом из вариантов зачета переплаты по НДФЛ:
Как возникает переплата по НДФЛ
Лишняя сумма возникает, когда компания ошибочно перечисляет платеж по реквизитам НДФЛ. Налоговики не считают эту сумму налогом. Но теперь разрешают зачитывать в счет других налогов. И не важно, почему он появился у компании:
- перечислили в бюджет больше налога, чем удержали;
- по ошибке завысили работнику зарплату и налог с нее, а затем пересчитали НДФЛ в меньшую сторону.
Зачет переплаты НДФЛ в счет будущих платежей по другим налогам
Переплату по НДФЛ теперь можно зачесть в счет будущих платежей по другим налогам. Но только если они федеральные, например:
- налог на прибыль.
Об этом прямо сказано в письме ФНС России (от 6 февраля 2017 г. № ГД-4-8/2085). Для зачета надо оформить заявление по форме из приложения № 9 к приказу ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90. Образец смотрите ниже, а скачать его можно .
Чем грозят ошибки в КБК
При выплатах в бюджет бухгалтеры предприятий и организаций, указывая КБК, иногда допускают ошибки. Они могут быть вызваны банальной невнимательностью, но чаще всего все же происходят просто по незнанию. Дело в том, что КБК меняются довольно часто и сотрудники коммерческих компаний не всегда вовремя успевают отследить данные изменения.
Ответственность за ошибки в КБК целиком и полностью лежит на плечах налогоплательщиков.
Если бухгалтер организации в платежных документах неверно указал КБК, это значит только одно: выплата уйдет не по назначению. То есть фактически деньги в бюджет поступят, но при этом правильно их распределить окажется невозможным, поэтому будет считаться, что государство эти средства не получило. В связи с этим специалисты налоговой службы оформят это как недоимку по соответствующей статье поступлений (даже если по другой статье вследствие такой путаницей образуется переплата), а, значит, в дальнейшем это повлечет за собой наложение на налогоплательщика пени и штрафов.
Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога
оформляется по специальной форме.
Как его заполнить и как осуществляется зачет, узнайте из нашего материала.
Правила осуществления зачета переплаченных налогов описаны в ст. 78 НК РФ. Откуда берется переплата и как ее выявляют, узнайте .
По закону разрешено зачитывать налоги одного вида (при этом КБК и вид бюджета — получателя налоговых платежей роли не играют):
- переплату по федеральному налогу (прибыль, НДС и др.) — в счет уплаты любого федерального налога;
- переплату по региональному налогу (имущество, транспорт и др.) — в счет уплаты любого регионального налога;
- переплату по местному налогу (например, земельному) — в счет уплаты этого налога.
Использовать зачетную процедуру возможно также в отношении переплаченных страховых взносов.
С 2019 года допускается проводить зачет только внутри страхвзносов одного вида (например, переплату по взносам в ПФР разрешается зачитывать только в счет предстоящих платежей по ним же). Чтобы провести зачет, вам необходимо позаботиться о направлении контролерам заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога.
Как это сделать, расскажем в следующем разделе.
Переплаченную в бюджет сумму может найти сам налогоплательщик или надзорный орган.
Если первыми ее нашли контролеры, они вам обязаны об этом сообщить письменно в течение 10 дней со дня установления факта переплаты (п. 5 ст. 78 НК РФ). Если же переплаченную сумму вы нашли самостоятельно, для проведения зачета нужно отправить налоговикам заявление.
Видеопособие по общим правилам оформления заявления находится .
Ниже представлен образец заполнения заявления. Заявление рассматривается контролерами, а результат сообщается налогоплательщику:
- в течение 10 дней с того дня, когда оно им поступило;
- со дня подписания акта сверки по налогам (если сверка инициирована вами).
Как зачесть или вернуть переплату в 2020 году
Чтобы зачесть или вернуть переплаченный налог, нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182. Его можно подать в течение трех лет со дня уплаты данной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Обратите внимание
Срок подачи заявлений и на зачет, и на возврат переплаты, один — три года с даты излишней уплаты налога. Если речь идет о возврате переплаты из-за превышения авансовых платежей к сумме налога за год, три года отсчитывают со дня подачи годовой декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Решение о зачете налоговая инспекция должна принять в течение 10 дней с момента получения заявления. Срок принятия решения о зачете переплаты при проведении камеральной проверки будут отсчитывать:
- по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения проверки, или дня, когда она должна была закончиться;
- со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке, выявившей нарушения.
А вот возврата налога придется ждать дольше – налоговым инспекторам на это дается месяц с момента получения заявления. Если переплата выявлена по уточненным декларациям, ждите денег в течение месяца после окончания камеральной проверки (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Налоговая инспекция может и отказать в возврате налога. В этом случае она должна сообщить о своем решении, указав причину отказа.
Отказ в возврате или зачете можно обжаловать сначала в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (ст. 137, пп. 1, 2 ст. 138 НК РФ). Жалобу можно подать в течение года с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.
Можно зачесть пени и штрафы в счет налогов
НК разрешает производить зачет сумм переплаты по налогам в счет пени, и наоборот. Однако производить это необходимо по правилу, что и пени, и налог находятся на одном уровне бюджета (федеральный, региональный, местный). Для выполнения операции необходимо в общем порядке подать заявление на зачет.
Что касается переплаты по штрафам, то НК определяет, что они могут быть использованы в счет любых будущих платежей. При этом вид налога прямо не указывается.
Однако на практике с зачетом штрафом могут возникать проблемы. Это связано с тем, что сами штрафы существуют в двух видах — твердой сумме либо размере от неоплаченного налога.
Внимание! Чтобы не столкнуться с отказом, лучше всего просить о зачете переплаты по штрафу на налог или пени того же вида что и налог, по штрафу которого возникла переплата.
По каким налогам разрешен подобный зачет
В налоговом кодексе РФ регулирование порядка зачета переплаты по налогам подчинено статье 78.
НК РФ позволяет производить зачет налогов одного разряда. Конкретный вид КБК и бюджетная принадлежность платежа не имеют значения.
Обратите внимание! Ко всем применяется одно правило:
- суммы излишне уплаченных федеральных налогов могут направляться на уплату любого из налогов того же уровня. Речь идет, например, об НДС или налоге на прибыль;
- переплата по региональному налогу может быть перенаправлена на уплату другого регионального налога. В эту группу включаются имущественные, транспортные и прочие налоги;
- суммы, ошибочно направленные на уплату местного налога, могут зачитываться как уплата другого налога того же уровня (к примеру, земельный налог).
Помимо налогов, данный порядок применим и к страховым взносам. Начиная с 2017 года, позволяется использовать при проведении зачета исключительно взносы одного вида. Это означает, что переплата взноса может быть засчитана в счет будущих платежей исключительно по нему же.
Как и в случае с налогами, зачет возможен только при подаче плательщиком правильно оформленного заявления.
Как налогоплательщику определить переплату по налогам
Узнать о том, что возникла переплата по налогам организация или ИП может самостоятельно, либо по сообщению налогового органа. Если о переплате сообщает налоговая, то инспектор должен об этом оповестить компанию в течение 10 дней с момента установления факта переплаты. Для оповещения он может просто позвонить по телефону, направить письмо по почте, либо посредством системы электронного документооборота. Если налоговики сообщают о переплате по телефону, то принимающему информацию сотруднику необходимо узнать как можно больше: кто именно сообщает о переплате, по какому налогу она возникла, а также ее размер.
Иногда налоговый инспектор наверняка не знает, является ли перечисленная сумма переплатой, поэтом в качестве подтверждения может затребовать дополнительные документы.
Налогоплательщики также могут узнать о переплате в том случае, если они имеют квалифицированную ЭЦП и пользуются кабинетом налогоплательщика на официальном сайте налогового органа.
Также выяснить есть ли переплата можно заполнив декларацию по итогам года. В специальных разделах указываются суммы налога за год, квартал и месяцы. Составляя декларацию, можно будет определить был ли переплачен налог в бюджет. В этом случае будет заполнена графа «Налог к возврату».
Важно! Часто переплата возникает, если при перечислении налога в бюджет указываются неправильные реквизиты. О такой переплате можно узнать в том случае, если запрашивать акты сверки в налоговом органе, а также справки по взаиморасчетам по налоговым платежам.
Порядок заполнения заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога в 2022 году
На сегодняшний день применяется бланк для заявление о зачете излишне уплаченного налога, который установлен уже с 31 марта 2017 года.
Заявление заполняется с шапки, в которой указывается ИНН и КПП налогоплательщика. Если заявление подает компания, то две пустые клетки зачеркиваются, а если ИП, то полностью прочеркивается поле для заполнения КПП. Рядом указывается номер страницы, для титульного листа – это «001».
Затем необходимо заполнить «Номер заявления», в котором указывается в какой раз налогоплательщик обращается за зачетом в текущем году. Цифра вносится с крайней левой клетки, а в пустых клетках проставляются прочерки.
Справа вносится код налоговой, в которую подается заявление о зачете.
Далее в большом поле заполняется наименование компании полностью, либо ФИО индивидуального предпринимателя.
После этого необходимо указать статью НК РФ, на основании которой происходит зачет. Если происходит зачет излишне уплаченного налога, то указывается статья 78 НК РФ.
Далее указывается информация о зачете. При этом сначала записывается сумма, которую налогоплательщик запрашивает к зачету. Далее указывается период, в котором возникла переплата. Это поле будет состоять из трех блоков, которые разделяются точками:
- В первых двух клетках указывается «МС», «КВ», «ПЛ» или «ГД», если период соответственно составляет месяц, квартал, полугодие или год.
- Вторые две клетки необходимы для уточнения номера периода. Если в первых двух клетках указан месяц, то необходимо указать его номер от 01 до 12. Если квартал, то от 01 до 04, если полугодие – то 01 или 02, а если год, то записываются нули.
- В последних клетках указывается год.
Ниже необходимо указать код зачета. При этом «1» указывается, если планируется использование сумму в качестве погашения существующей задолженности, а «2», если планируется погашение будущих платежей.
Во втором блоке указывается информация о том, на что будет направлена переплата, указывается коды:
- периода, то есть на какой период переносится излишне уплаченный налог;
- ОКТМО;
- КБК, на который будет переноситься переплата.
КБК может совпадать с предыдущим или отличаться от него, если зачет планируется проводить по другому налогу.
Последними заполняются графы, в которых указывается число листов в заявлении и число листов-приложений.
Чем грозят ошибки в КБК
При выплатах в бюджет бухгалтеры предприятий и организаций, указывая КБК, иногда допускают ошибки. Они могут быть вызваны банальной невнимательностью, но чаще всего все же происходят просто по незнанию. Дело в том, что КБК меняются довольно часто и сотрудники коммерческих компаний не всегда вовремя успевают отследить данные изменения.
Ответственность за ошибки в КБК целиком и полностью лежит на плечах налогоплательщиков.
Если бухгалтер организации в платежных документах неверно указал КБК, это значит только одно: выплата уйдет не по назначению. То есть фактически деньги в бюджет поступят, но при этом правильно их распределить окажется невозможным, поэтому будет считаться, что государство эти средства не получило. В связи с этим специалисты налоговой службы оформят это как недоимку по соответствующей статье поступлений (даже если по другой статье вследствие такой путаницей образуется переплата), а, значит, в дальнейшем это повлечет за собой наложение на налогоплательщика пени и штрафов.
В каком случае можно сделать зачет
Провести зачет по излишне уплаченным налогам можно, когда и ИФНС, и сам налогоплательщик знают о сложившейся ситуации. Если первым выявил это инспектор, то он направляет фирме извещение и просит принять решение по возврату или зачету. Данный выбор должен сделать налогоплательщик.
Однако, если у фирмы существует какая-либо недоимка, то провести возврат переплаты налога, она не сможет. В этом случае инспектор самостоятельно, без согласия организации, произведет зачет.
Законодательство предусматривает только его обязанность уведомить компанию о проведенном зачете. Может сложиться ситуация, что недоимка меньше, чем переплата. Тогда на часть недоимки проводится зачет, и направляется субъекту бизнеса уведомление о необходимости принятия решения в отношении излишне выплаченной суммы налога.
Кроме того действует ограничение по сроку при проведении зачета. Когда переплата возникла из-за хозяйствующего субъекта, то подать заявление на проведение зачета он должен в срок 3 года с момента платежа. Если пропустить этот период, то провести зачет не получится.
Когда излишняя сумма по налогу стала результатом действия налоговых органов, налогоплательщик может подать заявление о зачете в течение месяца с момента, когда ему стало известно об этом или вступило в силу решение суда.
Внимание! Проводя зачет, также нужно принимать во внимание, что он возможен в рамках платежей внутри бюджетов. Если фирма захочет провести зачет по налогам разных уровней бюджетов, то ИФНС ей в этом откажет.
Что можно сделать с переплатой
В процедуре возврата или зачета налога существуют два варианта развития событий:
- Первая ситуация — когда переплату надлежит оставлять. При наличии актуальных пеней и штрафов или же недоимки по данной группе налогов нужно санкционировать сверку с налоговым органом на текущую дату (п. 5 ст. 78 НК РФ). По результату сделают взаимозачет. Дополнительного обращения к налоговикам не требуется, достаточно лишь предоставить письмо с просьбой о проведении сверки. Если после взаимозачета осталась переплата, можно подать заявление на возврат. Более того, если специалист ИФНС обнаружит образовавшуюся у учреждения переплату, и при этом у предприятия начислены недоимки того же налогового уровня или штрафные санкции, то инспектор вправе самостоятельно принять решение о взаимозачете (п. 5 ст. 78 НК РФ).
- Если неоплаченных пеней, недоимок и штрафных санкций у предприятия не имеется, то ему нужно обращаться в инспекцию и оформлять зачет переплаты по налогам — заявление подается в ИФНС либо производится погашение в счет будущих налоговых платежей или штрафов (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Территориальные ИФНС отводят до десяти дней включительно на принятие решения, и еще пять — на оповещение о принятом решении (пересчет или отказ). Уплатить подтвержденную сумму, а точнее, перевести денежные средства на расчетный счет, специалисты ИФНС должны в течение 30 дней со дня регистрации заявительных документов.
В случае если для осуществления взаимозачета или возвратных процедур налоговикам потребуется камеральная проверка, рассмотрение поданной документации может занять три месяца.
Как заполнить такой документ
Допустим, ООО «Колосок» подало декларацию по транспортному налогу за 2018 год, но при его уплате допустило ошибку, заплатив на 3112 рублей больше. Организация обращается в межрайонную ИФНС, просит зачет переплаты по налогам; заявление пишет, чтобы ей зачли переплаченную сумму в счет предстоящих платежей по налогу на имущество организаций. Рассмотрим пошагово заполнение такого документа.
Шаг 1. Традиционно в самом верху следует указать ИНН и КПП. Идентификационный номер у ИП состоит из 12 цифр, поэтому свободных клеточек оставаться не должно. Организации вписывают в соответствующие поля только 10 цифр, в оставшиеся две ставят прочерки. Когда заполняется строка, предназначенная для КПП, заявители должны действовать также: есть цифры — вписать их, нет — поставить прочерки.
Зачет налогов между КБК: заявление 2021
Нередкой ошибкой в платежных документах является неточность в указании КБК. Поскольку каждая цифра в этом коде имеет свое значение, то искажение хотя бы одной из них станет причиной того, что платеж направится не в тот бюджет или окажется в реестре невыясненных оплат. При этом не дошедший до адресата платеж не остановит начисление пени и создаст недоимку по налогу.
Обнаружить ошибку в КБК может сама компания или инспектор ИФНС, так как отслеживать невыясненные платежи и ставить об этом в известность предприятие – одна из обязанностей этого контролирующего органа. При выявлении такого факта ИФНС направит уведомление, предлагая уточнить реквизиты платежа. Представление в ИФНС письма о зачете переплаты в счет другого счета (переносе суммы с одного КБК на другой) станет гарантией направления средств по назначению, а налоговики внесут исправление КБК в карточке расчетов с бюджетом и аннулируют пени, если компания перечислила налог вовремя (ведь дата платежа остается прежней).
Что если налоговая отказалась вернуть переплату
Если возвращение заявленных переплат в бюджет, после регистрации заявления выполнено не было, а налоговые структуры не инициировали проверку по отношению к налогоплательщику, «тянуть резину» в надежде, что перечисление будет осуществлено не надо.
В таком варианте, налогоплательщик должен самостоятельно проверить правильность составленного заявления и бланков (Приложение № 8), зарегистрированного налоговым учреждением. Особенно нужно проверить правильное заполнение реквизитов банка (вдруг отображены неправильно и деньги перечислены другому налогоплательщику).
Если все заполнено верно и необходимость в дополнительной проверке отсутствует, а поступление средств на счет отсутствует, необходимо напомнить об этом работникам налоговой инспекции, со ссылкой на законодательство в отношении налоговой службы, которая обязана выполнить перечисление в срок, на протяжении до одного месяца с даты получения запроса и нужных сведений. При этом, если на устное обращение реакция отсутствует и деньги налогоплательщику не поступили, у него появляется право обращение к руководству инспекции с жалобой. Кроме того, если и это не поможет, то такую-же жалобу можно написать в вышестоящую структуру.
Жалоба оформляется в письменной форме и вручается лично налогоплательщиком. При невозможности личного вручения жалобы, письмо можно отослать ценным письмом на почтовом отделении с составлением описи всех материалов в конверте.
Причину отсутствия поступления на счет денег в телефонном режиме выяснять не рекомендуется, так как телефонный разговор нельзя предъявить в качестве доказательства за задержку перечисления.
Если после истечения законного срока ответа на жалобу, возврат денег на выполнен, налогоплательщик имеет право написать исковое заявление в судебную инстанцию.
Обычно, в таких случаях, суд принимает сторону плательщика взносов, за исключением обстоятельств, когда некорректно отображены данные, необходимые для возврата денег.
Особенности действий при игнорировании налоговой инспекцией запроса о возврате излишне перечисленных пошлин:
- Необходимо помнить, что отсчет времени возвращения НДФЛ начинается с момента регистрации запроса о возвращении, но не раньше, чем с даты осуществления камеральной сверки сотрудниками инспекции.
- Обращение на возвращение переплаты плательщик взносов может отослать, только после подтверждения действительности переплаты НДФЛ, т.е. после выполнения камеральной сверки сотрудниками инспекции.
- Наиболее удобное формирование обращения на возвращение НДФЛ обеспечивает электронный сервис «Личный кабинет …».
- В данном сервисе также можно посмотреть время зачисления денег на счет, отображенный плательщиком налога в запросе на возвращение. В данном случае, при поступлении средств, кнопка состояния на возвращение НДФЛ будет находится в режиме «Исполнен», а поля «Дата исполнения» и «Сумма исполнения» будут заполнены – это будет обозначать, что возврат пошлин выполнен.
- Если физлицо не обладает возможностью пользоваться электронным сервисом «Личный кабинет …», форму запроса на возврат переплаченной пошлины можно обнаружить на сайте УФНС России.
Пример заполнения формы по кнд 1150058
Посмотрите для формы по КНД 1150058 образец заполнения исходя из таких данных:
Организация является плательщиков единого налога при УСН с объектом «Доходы минус расходы». В течение 2021 года выплачивались авансовые платежи исходя из соответствующей налоговой базы. Но подавая декларацию, предприятие воспользовалось правом уменьшить налогооблагаемую базу на убыток прошлых лет. В связи с этим по декларации юридическое лицо начисляет за год только минимальный налог. Сумма переплаты подлежит возврату. Организация готовит заявление в налоговую на сумму 75 000 руб.
Посмотрите, как выглядит для КНД 1150058 образец заполнения для юридических лиц.
| КНД 1150058 образец заполнения для юридических лиц |