Как избавиться от старой налоговой задолженности: памятка для бухгалтера

54

Амнистия долгов по транспортному налогу доступна всем российским гражданам, которые являются собственниками зарегистрированных автомобилей. Ее прямое действие ничем не может ограничиваться. Поэтому амнистия не зависит от:

• Статуса гражданина, места работы, размера его доходов;
• Места и региона постоянного места жительства;
• Времени владения транспортом и мощностью автомобильного двигателя;
• Причины неуплаты долговой суммы (нет значения, не была произведена уплата из-за отсутствия денег или нежелания);
• Пола, возраста и технических характеристик автомобиля, подлежащего обязательной регистрации;
• Количества зарегистрированных машин на одного человека или семью;
• Количества человек в семье, уровня инфляции и других важных экономических показателей.

После того, как вступает закон об амнистии транспортного налога, во всех случаях списываются долги. Самый важный момент в этой ситуации — факт списания абсолютно любой суммы, которая числится за человеком до января 2015 года (т.е.

Чтобы получить амнистии по пени транспортного налога, делать ничего не нужно. По законодательству органы ФНС сами аннулируют задолженность.

При этом уведомлять физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей представители налоговой службы не должны. Информирование может поступать только при неуплате.

Возможно ли списание налоговой задолженности?

По вопросу возможности списания налоговой задолженности, ст. 59 НК РФ говорит о возможности признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списанию в следующих случаях:

1. в случае ликвидации юрлица, исключения юрлица из ЕГРЮЛ по решению налоговой
2. в случае признания ИП банкротом в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, которые не погашены из-за недостаточности имущества должника
3. если гражданин признан банкротом
4. если гражданин умер или объявлен умершим, списание осуществляется в той части, которая превышает размер наследства
5. если судом принят акт, согласно которому налоговой пропущен срок исковой давности для взыскания задолженности
6. в иных случаях

В каких случаях инспекция вправе списать переплату

Естественно, лучше вообще не допускать ошибок в расчетах и перечислении налогов, чем потом их исправлять. Но как вовремя обнаружить, что перечислили в бюджет больше, чем требовалось?

Переплата выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный период, с платежными документами аналогичного периода, в которых в том числе содержатся сведения о расчетах с бюджетом.

Установить факт переплаты может как сама компания, так и инспекторы – они должны сообщить об этом организации в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 78 НК РФ). Компания может сама инициировать совместную сверку расчетов с бюджетом – и налоговики обязаны пойти навстречу. Зато, если свериться предложили сотрудники ИФНС, участвовать в этой процедуре – право компании, а не обязанность. Конечно, разумнее не игнорировать предложение инспекторов.

Порядок проведения сверки расчетов установлен в разделе 3 Регламента, утвержденного Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@. Если расхождения между данными фирмы и налоговой отсутствуют, то в течение десяти рабочих дней оформляется акт. В случае выявления несоответствий все вопросы должны быть урегулированы не позднее, чем через 15 рабочих дней.

ИФНС вправе списать переплату, если будут соблюдены следующие условия:

• Компания подала заявление с соблюдением установленных сроков.
• Вступило в силу решение суда, по которому компании отказали в восстановлении срока давности для возврата переплаченной суммы.
• Компания не ведет финансово-хозяйственную деятельность и не сдает отчетность. Т.е. переплату нельзя зачесть в счет предстоящих платежей. В этом случае необходимо соблюсти еще несколько условий:
  • У компании нет недоимки по другим налогам и сборам, на погашение которых можно направить переплату.
  • Компания не подавала заявление о возврате или зачете переплаты.

Что делать, если были обнаружены неучтенные расходы

Если организацией было выявлено наличие расходов, относящихся к категории неучтенных, в бухгалтерском и налоговом учете должны быть произведены операции по признанию этих затрат. Ошибки, допущенные в прошлых периодах, разрешено исправлять в отчетном году в соответствии с нормативами ст. 54 НК РФ:

• ошибочные действия не повлекли занижения размера налогового обязательства (письменные пояснения Минфина от 4 августа 2017 г. № 03-03-06/2/50113);
• срок перерасчета не может быть больше 3 лет;
• финансовый результат отчетного года не содержит признаков убыточности (требование озвучено в Письме Минфина от 24 марта 2017 г. под № 03-03-06/1/17177).

Списание налогов для ИП в связи с коронавирусом

Прежде чем рассказать о списании задолженности расскажем о том, какие налоги в 2020 некоторые индивидуальные предприниматели могут вообще не платить. Это мера поддержки в связи, введенная в связи с тем, что многие ИП, как и другие представители бизнеса, не могли осуществлять свою деятельность в связи с введением в регионах режима повышенной готовности.

Предприниматели, работающие в сферах, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции освобождены от уплаты следующих налогов (см. ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 08.06.2020 № 172-ФЗ):

• НДФЛ – в части авансового платежа, исчисленного за 6 месяцев 2020, уменьшенного на сумму авансового платежа за 1 квартал;
• УСН – также в части авансового платежа за полугодие, уменьшенного на сумму авансового платежа за 1 квартал;
• ЕНВД – в части налога за 2 квартал 2020;
• транспортный налог – в части налога и авансовых платежей за период владения транспортным средством с 01.04. по 30.06.2020;
• налог на имущество физлиц – в части налога за период владения объектом с 01.04. по 30.06.2020.

Как рассчитывается срок исковой давности по налогам

Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.

Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.

В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.

С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.

Однако общий процесс сложный и включает в себя несколько этапов:

• сначала налоговая «обнаруживает» недоимку. Происходит это автоматически на следующий день после окончания срока для оплаты (разумеется, если налог не был уплачен);
• затем ИФНС выставляет требование об уплате налога. Выставляют его в течение 3 месяцев после того, как долг обнаружен (для долгов меньше 500 рублей этот срок составляет 1 год). Есть несколько особенностей, связанных с доначислением налогов по итогам проверки, но это относится скорее к организациям.

  В требовании об уплате указывается сумма долга, пояснение о его происхождения, реквизиты для уплаты и предельный срок для оплаты (если срок не указан, он равен 8 рабочим дням).

• если в течение 2 месяцев после того, требование было направлено должнику, он не оплатил долг, то принимается решение о взыскании. Подать в суд ИФНС может в течение 6 месяцев после даты, указанной в требовании. С учетом 2 месяцев ожидания остается 4 месяца.

Срок в 6 месяцев касается случаев, когда ИФНС взыскивает денежные средства в сумме более 3 000 рублей. Если объектом взыскания будет другое имущество, срок составит до 2 лет.

А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3 лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы. Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.

Таким образом, после получения из ИНФС требования об уплате налогов его нужно исполнить обычно в течение 8 рабочих дней. В противном случае, через 2 месяца стоит ждать повестки в суд.

На какие долги распространяется амнистия

Государство в целях поддержки финансового состояния населения и оптимизации бюджета принимает решения о прощении обязательств по отчислениям в бюджет. Обязательства по платежам населению уже прощались в 2015 и 2017 годах; как часто бывает налоговая амнистия, сказать сложно, — закономерность ее проведения не прослеживается, процедуру осуществляют по мере необходимости. На фоне резкого колебания иностранной валюты в 2015-2020 гг. люди задаются вопросом, будет ли налоговая амнистия в 2020 году и на кого она распространит действие.

Неблагоприятные финансовые процессы в стране, пандемия, которая усугубила ситуацию, вызвали необходимость в проведении амнистии по налогам физических лиц в 2020 году и прощении обязательств по обязательным платежам индивидуальным предпринимателям. Инициатор процедуры — глава государства, он подписал указ президента о списании налогов и пени в 2020 году, впоследствии опубликовали федеральный закон и внесли изменения в действующие нормативные акты.

Как списать налоги прошлых лет

Дата публикации 19.11.2019

В учете казенного учреждения числится дебиторская задолженность по налогам и сборам. Учреждение представило в налоговый орган заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога. Однако из ИФНС пришло решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога по причине нарушения трехлетнего срока подачи заявления на возврат (зачет), который установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Как списать суммы переплаты по налогам?

Решение о списании дебиторской задолженности принимает комиссия по поступлению и выбытию активов (п. 339 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н).

На балансе учреждения могут учитываться только объекты бухгалтерского учета, соответствующие понятию «актив» (пп. 35 – 37 федерального стандарта «Концептуальные основы», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н).

Критерием для списания дебиторской задолженности с баланса является тот факт, что такая задолженность больше не является активом (предприняты все меры по ее взысканию) (письмо Минфина России от 14.07.2017 № 02-08-10/45171, п. 339 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н).

Кто попадает под налоговую амнистию

Положения закона о налоговых изменениях коснутся большинства простых граждан.

Закон распространяет свое действие как на всех физлиц, так и на предпринимателей (ИП), однако и здесь есть некоторые особенности:

• Освобождению от оплаты налогов подлежат все индивидуальные предприниматели, но лишь по долгам, которые числятся за ними на момент наступления 2015 года. Списанию подлежат все долговые суммы по налогам, пеням и штрафам. Следует отметить, что к налогам нельзя отнести страховые взносы;
• Спишутся все долги ИП, не ведущих активную предпринимательскую деятельность (не функционирующие), которые не сдают налоговые отчеты, при наличии у них неоплаченных сумм по страховым взносам. Списанию подлежат все долговые суммы (по указанным взносам), возникшие к началу 2017 г.;
• Освобождение от долгов по налогам ждет всех автовладельцев, имеющих невыплаченный к началу 2015 г. транспортный налог;
• Закон распространяется на всех льготников и пенсионеров, а также собственников участков.

Внимание! Если ИП все же занимается предпринимательской деятельностью и регулярно сдает отчеты в налоговую службу, его долговые обязательства, возникшие в результате неуплаты страховых взносов, списанию не подлежат.

Под налоговую амнистию попадут все указанные категории лиц, независимо от их общей долговой суммы и финансового состояния.

Отмена налога для физлиц за полученную финансовую выгоду

Введение амнистии по налогу на транспорт и поблажка при начислении налога на землю не последнее новшество. С начала 2018 г. граждан ждет избавление от лишних платежей, если ими была получена финансовая выгода.

Часто появляются достаточно абсурдные случаи. Например, у гражданина имеется задолженность у одного из операторов мобильной связи, но в то же время ему предоставляет услуги связи другая компания. Когда разговор идет о таких долгах, то обычно суммы незначительны – до 1 тыс. рублей. В практике списание таких задолженностей происходит, как безнадежных.

Однако налоговая система оценивает подобную задолженность как получение гражданином финансовой выгоды, облагая должника налогом, равным 13% от суммы образовавшегося долга.

Эти сборы хоть и не сулят существенных проблем для должника, но их взыскание – довольно неприятный процесс. Новые положения закона позволяют физлицам не выплачивать налоги из полученных таким образом «доходов». Это правило затрагивает и платежи, начисляемые в период времени 2015-2017 гг. (включительно).

Вводится налог на движимое имущество с 2018 г.

Особенности амнистии в отношении физлиц

Законодательные меры, направленные на ликвидацию имеющейся у физлиц задолженности, предполагают некоторые особенности. Их в обязательном порядке следует брать в расчет.

Вот список таких важных нюансов:

• Амнистия может быть использована лишь в отношении имеющихся задолженностей по начисленному имущественному налогу. К подобным видам обязательных платежей нужно отнести все налоговые выплаты, касающиеся: факта владения земельным участком, тем или иным транспортом, объектом недвижимого имущества (дача, частный дом, квартира) и т. п. Эта особенность говорит о том, что списание будет невозможно в отношении долгов, накопившихся по невыплаченной госпошлине, налогу от продажи имущества, алиментным платежам и другим обязательным видам сборов,
• Кроме списания налоговых долгов, также будут прощены имеющиеся пени (штрафы), начисленные, но не выплаченные в указанный период до принятия обновленного закона. Это значит, что физическому лицу спишутся все долги по сборам, обязанность выплаты которых возникла до 2015 г. Подобная перемена повлечет также аннулирование пени (штрафов), появившихся и после указанного периода включительно до момента аннулирования долговой суммы,
• Применение права воспользоваться налоговыми списаниями не зависит от таких факторов, как сумма имеющейся задолженности (она может быть любой) или же от финансовых возможностей лица, задолжавшего налоговой службе. Из этого следует, что при аннулировании долга представители налоговой не будут проводить проверку с целью выявления доходов должника или же устанавливать место его трудоустройства. Указанные обстоятельства никоим образом не будут влиять на возможность использования предлагаемой законодателем схемы списания долга,
• По невыплаченным суммам НДФЛ, если обязанность их погашения была переложена работодателем на своего работника. Такое перенаправление обязанности возникает по установленным правилам, если работодатель прямо уклоняется от налоговых выплат. Эти виды долгов также аннулируются и полностью будут списываться с должника.

Внимание! Любой работодатель, согласно законодательству, расценивается как налоговый агент: на него накладывается обязанность лично обеспечивать расчеты и выплаты полагающихся сумм подоходного налога за каждого своего сотрудника (работника).

Однако встречаются ситуации, когда работодатель пренебрегает такими обязанностями и руководитель не предпринимает никаких мер для обеспечения выплат. При таком раскладе правила позволяют требовать НДФЛ уже не с работодателя, а непосредственно с физлица.

Отдельно следует акцентировать внимание на списке налоговых обязательных сборов, не подлежащих списанию на условиях законодательных изменений, к которым относят:

• полученную гражданами зарплату,
• дивиденды,
• все выигранные средства (призы), полученные в ходе принятия участия гражданином в викторине, игре или конкурсе.

Запомните! Весь список выплат, которые согласно закону не могут быть списаны, можно посмотреть в Налоговом кодексе (пункт 72 статьи 270).

Законодательное подтверждение списания налоговых долгов

В конце 2017 г. Правительство рассмотрело отдельный проект закона (№300200-7), условия которого предусматривали ряд поправок, которые должны были вноситься в Налоговый кодекс.

Изменения затрагивали, прежде всего, КИК (контролируемые иностранные компании), а также другие категории плательщиков налогов: практикующих юристов, нотариусов, адвокатов, всех индивидуальный предпринимателей, ведущих коммерческую деятельность.

Изначально проект закона содержал такой список поправок, которые планировали внести в действующее законодательство, регулирующее сферу налогообложения:

• конкретизировались условия, основываясь на которых КИК могли освобождаться от взыскания обязательных налоговых платежей на полученную ими сумму прибыли,
• детально прорабатывались все правила переноса допущенных компанией убытков на будущее,
• детализировался порядок, согласно которому устанавливались статьи доходов (расходов), полученных физлицами при выполнении ими разного рода операций с использованием ценных бумаг (акций, векселей и т. п.),
• изменялась процедура использования вычета по налоговым платежам в ходе реализации прав имущественного характера или иных ценностей при упразднении иностранной компании.

В дальнейшем принятый законопроект был откорректирован с внесением в него целого списка дополняющих положений.

Обновленный закон предусматривает внесение в действующее законодательство, регулирующее налогообложение в государстве, уточняющих условий:

• Компании иностранного происхождения получали возможность освобождения от налоговых взносов с полученных сумм доходов, однако с некоторыми условиями: претенденты на послабление закона не должны были принимать участия в проектах, предусматривающих разработку и добычу сланца, руды, а также других ископаемых на территории государства,
• Вступает в действие обновленный порядок, согласно которому устанавливается уровень получения иностранными предприятиями доходов и их убыточность,
• Технико-внедренческие, а также промышленно-производственные резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) получают право использования сниженных тарифных показателей при внесении оплаты по страховым взносам,
• Смене подлежат отдельные положения, обеспечивающие на законодательном уровне регулирование таможенной сферы (предусмотрена разработка обновленных положений),
• Для таких категорий как нотариусы, ИП, адвокаты определяется список новых обстоятельств, достаточных, чтобы признать имеющуюся у них задолженность по страховым взносам невзыскиваемой. Сам порядок выполнения подобного процесса также будет подвержен изменениям.

Внимание! По отношению к рядовым гражданам, списание налоговых обязательств в 2018 г. будет происходить на основании закона №436-ФЗ, принятого 28.12.2017 г. В законе также указывается, в каком порядке и учитывая какие сроки будет выполняться списание средств, начисленных в виде пени (штрафов).

Поводом для принятия указанного нормативно-правового акта послужило заявление главы государства В. Путина о том, что необходимо принятие мер в отношении освобождения граждан от накопленных ими налоговых долгов. Некоторые его положения стали действовать с 29.01.2017 г., остальные предусматривают иную дату вступления их в силу.

Похожие записи:

• Памятка пациентам — Услуги, по программам ОМС и госгарантий
• Лишение родительских прав матери
• Минимальная пенсия в Украине: размер и порядок начисления