Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет НДС налогового агента в 1С 8.3». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На титульном листе заполняется ИНН и КПП организации. Данные можно найти в свидетельстве о постановке на учет, полученного при регистрации. Заполнять ИНН нужно с первой ячейки, если в ИНН организации только 10 цифр, последние две ячейки заполнять не нужно, в них ставятся прочерки.
Заполнение второго раздела декларации
Если операции организация совершала с несколькими контрагентами, то 2 раздел следует заполнять по каждому их них, для этого нужно добавить дополнительные страницы второго раздела.
Для одного контрагента заполняется одна страница второго раздела, независимо от того, сколько договоров одного типа с ним заключено. Если тип договора по каждой операции с контрагентом отличается, то добавить дополнительные страницы все же придется. При этом каждая страница должна содержать информацию по договорам одного типа.
В 020 строке контрагент указывается в том случае, если он относится:
- К госоргану, сдающему имущество в аренду;
- К продавцу, реализующему имущество казны;
- К иностранной организации, которая не стоит на учете в налоговом органе РФ;
- К банкроту-должнику, а налоговый агент приобретает у него имущество.
В 020 строке ставятся прочерки, если организация купила судно, которое не зарегистрировано в Российском реестре судов в 45-дневный срок с момента покупки, либо когда организация реализует:
- Имущество в соответствии с решением суда, либо конфискованное;
- Конфискованное имущество;
- Бесхозяйные или скупленные ценности;
- Клады;
- Ценности, которые по праву наследования перешли государству.
Строка 040 «Код бюджетной классификации» — проставляется КБК НДС 182 1 03 01000 01 1000 110.
Строка 050 – указывается ОКТМО соответственно регистрации организации. Узнать ОКТМО можно на официальном сайте ФНС.
Строка 070 – указывается код операции, где организация являлась налоговым агентом. Найти нужный код можно в Приложении №1 Порядку, утвержденную приказом ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014.
Инструкция по заполнению декларации по НДС
| Раздел декларации | Что необходимо указать | Примечания |
|---|---|---|
| Титульный лист | Основные данные об организации. Уточнение периода, за который сдается отчет. | В обязательном порядке заполняют все организации и ИП. Если направляется корректировка, то следует в соответствующем поле указать ее номер (002, 003) |
| Раздел 1 | Сумма налога, которую по подсчетам налогоплательщика ему следует перечислить в государственную казну. | Укажите верные коды по ОКТМО и КБК. Перед заполнением этого раздела рекомендуется внести цифры в другие разделы, так как он носит итоговый характер. |
| Раздел 2 | Сумма налога, рассчитанная к перечислению в госбюджет по данным налогового агента. | Эту часть предоставляют налоговые агенты для каждой организации, для которой они исполняют подобные функции. |
| Раздел 3 | Расчет налоговых отчислений по операциям, облагаемых по ставкам из пп. 1-4 статьи 164 НК РФ. | Оформлять данные разделы, а также приложения, следует, если организация проводила операции, указанные в них. Если подобных в отчетный период не было, то эти листы следует просто исключить из документа. |
| Разделы 4-6 | Расчета налога по продаже товаров или реализации услуг или работ, к которым установлена нулевая ставка, что уже подтверждено документами или еще нет. | |
| Раздел 7 | Сведения о проведении операций, которые освобождены от данного вида налогообложения. | |
| Раздел 8-9 | Тут прописываются данные из книг покупок и продаж по проведению операций за отчетный квартал. | Вносить данные необходимо из соответствующих журналов. Этот раздел предназначен для заполнения посредников, в том числе тех, кто не является плательщиком НДС. |
| Раздел 10 | Перенести информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур | |
| Раздел 11 | Отобразить информацию из журнала учета полученных счетов-фактур | |
| Раздел 12 | Включить данные из счетов-фактур, выставленных лицами из перечня п. 5 статьи 173 НК РФ. | Заполняют те неплательщики НДС, которые при оформлении счетов-фактур выделяют налог в отдельную строку. |
Ответственность, предусмотренная за неисполнение агентом своих обязанностей
Как становится ясно из вышесказанного, налоговые агенты – это все те, кто платит налог вместо лиц или организаций, которые по каким – то причинам не могут это сделать самостоятельно.
При этом абсолютно не имеет значения, на каком режиме налогообложения находится плательщик – на ОСНО, спецрежимах, а может быть и вовсе освобожден от уплаты НДС. Налоговым кодексом установлено, что на тот НДС, который заплатит агент, может быть уменьшен налог.
Если возникает обязанность налогового агента, то нужно сделать три простых шага:
- Для начала необходимо рассчитать сумму налога к уплате
- Далее следует удержать эти суммы из дохода налогоплательщика. При этом, если получить величину НДС из дохода иностранных бизнесменов не представляется возможным, то об этом нужно поведать налоговой инспекции. Для этого в течение месяца после момента, как агент узнал о невозможности такого удержания, нужно направить в налоговый орган письмо. В нем же указывается, какую сумму налога не удалось удержать
- После этого необходимо отправить платеж в бюджет
Порядок действий ничем не отличается от порядка уплаты налога обычными налогоплательщиками. Единственное отличие – если агент не может удержать НДС, он должен оповестить об этом налоговый орган.
Заполнение второго раздела декларации
Второй раздел декларации наиболее важен для заполнения. Особенностью раздела является то, что сведения по каждой организации, по которой налогоплательщик является агентом, отражаются отдельно. То есть, сколько контрагентов, столько и листов в разделе 2. Рассмотрим заполнение раздела построчно.
| Строка декларации | Как заполняется |
| 010 | Если контрагент – иностранная организация, то в строке нужно записать КПП ее филиала |
| 020 | Здесь приводится название иностранной компании или российского учреждения, за которые агент перечисляет НДС |
| 030 | Указывается ИНН контрагента, который является продавцом |
| 040 | Заполняем код бюджетной классификации, который соответствует уплачиваемому налогу, то есть НДС |
| 050 | Заполняем код ОКТМО |
| 060 | Заносится величина рассчитанного налога |
| 070 | В этой строке нужно указать код операции, в зависимости от того, какое событие произошло. Эти коды поименованы в порядке заполнения отчетной формы, в приложении 1 |
| 080-100 | Из данных этих строк складывается сумма строки 060. То есть 060=080 090-100 |
Особенности предоставления декларации НДС
Форма декларации регламентирована законодательно и утверждена приказом налоговой службы. В этом же приказе закреплен порядок заполнения документа. Декларация подается как в электронном виде, так и на бумаге. Делать это нужно ежеквартально, до 25 числа.
Всегда нужно следить за актуальностью подаваемой формы, последнее изменение произошло не так давно, в связи с изменением ставки НДС.
Предлагаем ознакомиться: Налоговый вычет на лечение жены
Форму отчета на бумаге составляют те, у кого нет обязанности исчислять НДС (например, спецрежимники), а также те, кто вообще освобожден от уплаты данного налога. Если субъект предпринимательства не является крупнейшим налогоплательщиком или численность работающих в компании не превышает 100 человек, то отчет также можно предоставить в бумажном виде.
Налоговые агенты обязаны заполнять следующие части отчета:
- Лицо формы – титульный лист, где заполняются основные сведения о компании
- Раздел 1 и раздел 2. Раздел 1 должен содержать сведения о самом агенте: ИНН, КПП, код ОКТМО, а так же КБК налога. Лист с разделом необходимо подписать. Больше никакой информации в него не вносится. Заполнение раздела 2 рассмотрим отдельно
- Раздел 12 в том случае, если есть что отразить в книге продаж
Дата определения налоговой базы при методе «по отгрузке»
В рамках действующего законодательства организации должны оформлять внутренний нормативный документ: учетную политику для целей налогообложения. Одним из элементов учетной политики является выбор даты определения налоговой базы — «по оплате» или «по отгрузке».
Статьей 167 НК РФ установлено, что в целях гл.21 НК РФ моментом определения налоговой базы в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения, если иное не предусмотрено п.п.6 — 11 данной статьи, является для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, — день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
В связи с тем что для налога на прибыль с 2002 г. большинство налогоплательщиков применяет метод начислений, многие из них и для НДС выбрали метод «по отгрузке». Однако для того чтобы оттянуть дату возникновения налоговых обязательств, в договорах, заключаемых такими налогоплательщиками с покупателями своей продукции, товаров, указывается, что право собственности на реализуемое имущество переходит к покупателю после его оплаты.
МНС России Письмом от 14 января 2003 г. N 03-1-08/95/11-Б087 сообщило, что ст.167 НК РФ устанавливает момент определения налоговой базы (то есть возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате НДС), а не дату реализации (то есть момент перехода права собственности на товары).
Если организация — налоговый агент
Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами определены ст.161 НК РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами в трех случаях:
- если они приобретают на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у налогоплательщиков — иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;
- если они арендуют федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество;
- если они реализуют на территории Российской Федерации конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству.
В этой статье будет рассмотрен лишь первый случай, когда организация может признаваться налоговым агентом.
При этом на практике при исчислении НДС и заполнении налоговой декларации организациям, как правило, приходится решать несколько типовых проблем.
Первая проблема. Является ли организация налоговым агентом по НДС, если она зарегистрирована, допустим, в г. Тольятти и приобретает у иностранной фирмы услуги, облагаемые НДС на территории РФ? Иностранная фирма имеет представительство в Москве, но услуги организация приобретает у головной фирмы в Лондоне и оплата за услуги перечисляется на счета головной фирмы.
Образцы заполнения декларации НДС налоговым агентом
C 1 апреля 2014 года(за I квартал) абсолютно всем компаниям и предпринимателям(и налоговым агентам) придется отчитываться по НДС через интернет. Сдавать уточнёнки за предыдущие периоды можно будет на бумаге. За 4 квартал 2013 года можно отчитаться в бумажном виде.
В некоторых случаях НДС обязаны перечислять в бюджет и подавать все организации и ИП. Это когда они выступают как налоговые агенты. Например, когда арендуется госимущество, либо производится закупка товара из-за границы(таможенный НДС). В этом случае не важно какой налоговый режим применяет организация — УСН, ОСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН и пр.
В случаях когда организация и так является плательщиком НДС, подается общая декларация: обычный НДС и раздел 2 НДС агента.
Платится НДС и подается декларация ежеквартально до 20 числа(после окончания того квартала где возникла необходимость перечислить НДС как агент): I кв. — до 20 апреляII кв. — до 20 июляIII кв. — до 20 октября
IV кв. — до 20 января
Штраф за Декларации в налоговую не в срок: «5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.» (27.07.2010 № 229-ФЗ). Т.е. если вы налог УСН заплатили, а декларацию не сдали то штраф — 1000 рублей. Штрафы и пени в декларации не отображается. Калькулятор штрафа.
Организация ООО «Ромашка» арендовала госимущество и должна уплатить в бюджет 56778 рублей. Также(в этом случае заполняется второй лист Раздел 2) организация закупила товар за границей у ООО «Импортер» на сумму 36 788 рублей. Общая сумма налога НДС составила 93 566 рублей(она указывается в стр.030 Раздела 1).
КПП только для организаций, для ИП — прочерки
По месту нахождения (учета) (код): Код 400 всегда в декларации НДС. Это значение кода означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.
Налоговый период (код): 21 — I квартал, 22 — II квартал, 23 — III квартал, 24 — IV квартал (при ликвидации — 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV)
Коды ОКАТО(с 2014 года нужно указывать ОКТМО) для каждого региона свои, впишите свой ОКАТО. КБК НДС у всех одинаковый. ОКТМО также нужно вписывать и на других страницах.
Образец заполнения декларации НДС налогового агента. стр. 1 (Титульный лист)
Образец заполнения декларации НДС налогового агента. стр. 2 Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), под данным налогоплательщика
Образец заполнения декларации НДС налогового агента. стр. 3 Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента
Тут отражаем: организация ООО «Ромашка» арендовала госимущество и должна уплатить в бюджет 56778 рублей.
Образец заполнения декларации НДС налогового агента. стр. 4 Раздел 2 (2). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента
Тут отражаем: организация закупила товар за границей у ООО «Импортер» на сумму 36 788 рублей.
- Приложение N 2
- к Приказу Министерства финансов
- Российской Федерации
от 15.10.2009 N 104н
- ПОРЯДОК
- ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
- НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ КНД-1151001
Обязанности налогового агента
Попросту можно сказать, что агент по НДС обязан перечислить налог в бюджет вместо контрагента, который не может осуществить подобную операцию сам, в т.ч.:
за иностранца, не состоящего на учете в ИФНС;
за орган госвласти, являющийся арендодателем имущества;
за госорган, являющийся продавцом гос- или муниципальных активов.
Уплатить налог при проведении любой из перечисленных операций обязан агент независимо от того, является ли он сам плательщиком НДС или применяет один из существующих спецрежимов. Плательщики НДС – налоговые агенты, удержавшие и уплатившие в бюджет налог при покупке у иностранного контрагента, аренде или покупке госимущества у органов власти, вправе принять его в дальнейшем к вычету. Предприятия, использующие спецрежимы и освобожденные от уплаты налога, возместить перечисленный НДС не смогут.
Уплачивать рассчитанный НДС необходимо в ИФНС по месту нахождения агента. Сумму налога можно разделить на 3 части и каждую треть перечислить до 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом, в котором НДС был удержан по факту свершившейся операции, например, перечисления оплаты за поставку/аренду.
Исключением является уплата налога при покупке работ/услуг у зарубежной компании. НДС в этой ситуации должен быть уплачен одномоментно с перечислением средств продавцу. По проведенным операциям, в которых компания выступает НА, необходимо оформить декларацию и представить ее в ИФНС.
В какие сроки нужно заплатить агентский НДС
Удержанный из доходов налогоплательщика НДС налоговый агент должен перечислить в бюджет по месту своего нахождения. Всю сумму налога нужно разделить на три и каждую из третей перечислить в бюджет. Сделать это нужно не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором НДС был удержан (п. 1,3 ст. 174 НК РФ).
То есть, когда:
- перечислена оплата иностранной фирме за купленный товар;
- перечислены деньги органу госвласти по договору за аренду помещения;
- посредником получена оплата за реализованные товары, работы, услуги иностранного лица.
Другое правило установлено для перечисления НДС при приобретении работ и услуг у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в России. В этом случае НДС нужно заплатить в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Поэтому в банк придется направить сразу две платежки: одну на оплату работ или услуг иностранца, другую на перечисление налога в бюджет.
Можно ли избежать двойного налогообложения?
В некоторых случаях при уплате НДС в бюджет у компаний на УСН возникает двойное налогообложение, когда суммы НДС включаются в доходы от реализации и одновременно облагаются единым «упрощенным» налогом. Например, когда в договоре аренды госимущества не выделен НДС и арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре, а НДС арендатор на УСН уплачивает «за свой счет». Или когда плательщик УСН выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, сумму которого он перечисляет в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Однако с 2021 года плательщики УСН и ЕСХН, выставляющие счета-фактуры, не должны будут учитывать НДС в доходах. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 06.04.15 № 84-ФЗ. Данный закон исключает из состава выручки при УСН и ЕСХН суммы НДС, полученные при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога. Также в законе прямо прописано, что суммы НДС, которые уплачены в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям, не включаются в расходы при исчислении ЕСХН и УСН. Подробнее об этом читайте здесь.
Кто сдает налоговую декларацию по НДС
Отчетность по налогу на добавленную стоимость обязаны представлять:
- ИП и организации на общей системе налогообложения.
Исключение предусмотрено для налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
- Импортеры товаров на территорию РФ.
При ввозе товаров на территорию России уплачивать НДС и представлять соответствующую отчетность обязаны все ИП и организации, независимо от применяемой системы налогообложения.
- Налоговые агенты.
Налоговыми агентами по НДС выступают ИП и организации, приобретающие товар у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ для дальнейшей реализации данного товара на территории РФ, а также арендаторы федерального и муниципального имущества и имущества субъектов РФ. Также налоговым агентом признается лицо, приобретающее государственное имущество и имущество лиц, признанных банкротами (за исключение физлиц, не являющихся ИП).
- Посредники, выставляющие счет-фактуры с выделенной суммой НДС от своего имени.
ИП и организации, являющиеся посредниками (действующие на основании агентского договора, договора комиссии или поручения) уплачивают НДС исходя из полученного ими вознаграждения по указанному договору.
- ИП и организации, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие в налоговом периоде счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
ИП и организации, не являющиеся плательщиками ОСНО и действующие в рамках специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН), но выставившие своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой НДС обязаны уплатить полученный от контрагента НДС в бюджет и представить налоговую декларацию.
Заполнение декларации по НДС при экспорте
Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.
Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:
- По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
- Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).
В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.
В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.
Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.