Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог с земельного участка в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.
Льгoты для нaлoгoплaтeльщикoв
- B cooтвeтcтвии c п.5 cт 391 НК PФ, нaлoгoвый вычeт в paзмepe КC 600 квaдpaтныx мeтpoв oт oбщeй плoщaди 3У, мoгyт пoлyчить cлeдyющиe гpyппы гpaждaн:
Гepoи Poccийcкoй Фeдepaции и CCCP;
- Инвaлиды 1 и 2 гpyпп;
- Дeти-инвaлиды;
- Инвaлиды c дeтcтвa;
- Beтepaны BOB и бoeвыx дeйcтвий, a тaкжe, лицa пoлyчившиe инвaлиднocть в xoдe этиx coбытий;
- Лицa, пocтpaдaвшиe в peзyльтaтe кaтacтpoф нa ЧAЭC и ПO «Maяк» и пoпaвшиe пoд дeйcтвиe пpoгpaмм coц. зaщиты;
- Лицaм, ocyщecтвлявшим тpyдoвyю дeятeльнocть, cвязaннyю c ocoбым pиcкoм. B иx чиcлe: иcпытaния aтoмнoгo opyжия и ycтpaнeниe пocлeдcтвий ядepныx aвapий нa вoeнныx oбъeктax;
- Лицa, cтaвшиe инвaлидaми или пoлyчившиe лyчeвyю бoлeзнь в xoдe иcпытaний ядepнoгo opyжия или кocмичecкиx aппapaтoв;
- Лицa пeнcиoннoгo вoзpacтa.
Oбpaтитe внимaниe, чтo нaлoгoвый вычeт пpимeняeтcя тoлькo к oднoмy yчacткy, пpинaдлeжaщeмy нaлoгoплaтeльщикy (a тaкжe нaxoдящeмycя в бeccpoчнoм влaдeнии или пoльзoвaнии). Cooтвeтcтвeннo, ecли гpaждaнин oблaдaeт двyмя и бoлee зeмeльными yчacткaми, eмy пpeдcтoит caмocтoятeльнo выбpaть тoт, пo кoтopoмy бyдyт нaчиcлeны льгoты. O cвoeм peшeнии нeoбxoдимo извecтить нaлoгoвыe opгaны. Нo, нe пoзднee 1 нoябpя.
Toлькo пocлe этoгo пoявитcя нe oблaгaeмaя нaлoгoм cyммa, yмeньшaющaя зeмeльный нaлoг. Ecли paзмep нaлoгoвoгo вычeтa пpeвышaeт нaлoгoвyю бaзy, тo oнa бyдeт cчитaтьcя paвнoй 0.
Кaк paccчитaть зeмeльный нaлoг в 2024 гoдy
Pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa пpoиcxoдит иcxoдя из кaдacтpoвoй cтoимocти yчacткa. Этa cтoимocть ycтaнaвливaeтcя в нaчaлe нaлoгoвoгo пepиoдa — 1 янвapя. КC и cтaвкy oпpeдeляют гocyдapcтвeнныe или мyниципaльныe opгaны.
Cyщecтвyeт cпeциaльнaя фopмyлa pacчeтa зeмeльнoгo нaлoгa:
Cн = KC x Нcт, гдe:
- Cн — cyммa нaлoгooблoжeния;
- КC — кaдacтpoвaя cтoимocть 3У;
- Нcт — нaлoгoвaя cтaвкa нa кoнкpeтнoй тeppитopии в oтнoшeнии кoнкpeтнoй кaтeгopии зeмeльнoгo yчacткa.
Чтoбы oпpeдeлить вeличинy зeмeльнoгo нaлoгa в 2024 гoдy, пoтpeбyeтcя yзнaть КC зeмeльнoгo yчacткa нa 01.01. 2024 гoдa. Этy цифpy (КC) пoнaдoбитcя yмнoжить нa нaлoгoвyю cтaвкy. Oбpaтитe внимaниe, чтo измeнeниe cтaвки вoзмoжнo пpи пepeвoдe зeмли в дpyгyю кaтeгopию пo peшeнию влacтeй.
Пример расчёта земельного налога
Чтобы рассчитать земельный налог для юридических лиц, надо иметь следующие данные:
- кадастровую стоимость участка;
- ставку, которая применяется в муниципальном образовании в отношении этой категории земель;
- срок владения.
Для организаций, которые владели участком неполный календарный год, применяются нормы п. 7 статьи 396 НК РФ:
- если право на участок зарегистрировано в период с 1 по 15 число включительно, месяц засчитывают, как полный;
- если право получено после 15-го числа, этот месяц в расчёт налога не принимается.
✐ Пример ▼
У организации есть два земельных участка, которые находятся в собственности полный 2023 год. Кадастровая стоимость одного – 2 674 560 рублей, применяется пониженная региональная ставка 1,2%. Кадастровая стоимость второго – 10 342 890 рублей, ставка 0,3%.
Рассчитаем налог по этим данным:
- первый участок: 2 674 560 * 1,2% = 32 095;
- второй участок: 10 342 890 * 0,3% = 31 029;
- всего: 63 124 рубля.
Поскольку в муниципальном образовании установлены отчётные периоды, годовая сумма делится на 4 части по 15 781 рублей. Авансы перечисляются по окончании первого, второго, третьего квартала, а оставшаяся часть должна быть уплачена не позже 28 февраля 2024 года.
Налоговая база и ставки
Налогообложение земельных участков осуществляется на основе налоговой базы. Согласно положениям ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость участка. Особенности определения налоговой базы регламентируются ст. 391 НК РФ, выдержки из которой приводим здесь:
- кадастровая стоимость подлежит применению с 1 января налогового периода;
- если участок был образован в течение налогового периода, налоговая база определяется, как его кадастровая стоимость на день внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН);
- если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований, то налоговая база определяется, как сумма долей кадастровой стоимости по каждому муниципальному образованию;
- при изменении кадастровой стоимости она учитывается при определении налоговой базы, начиная с даты внесения изменений в ЕГРН.
Ч. 5 ст. 391 НК РФ определяет льготы по уменьшению налоговой базы для ряда категорий налогоплательщиках-физлиц, о которых расскажем в последнем разделе.
Ставки, применяемые для начисления земельного налога, устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (ст. 394 НК РФ). При этом данная статья устанавливает ограничения по их максимальным значениям:
- 0,3% для участков земель сельхозназначения, занятых объектами жилищного фонда и инженерной инфраструктуры, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
- 1,5% для иных земельных участков.
Льготы по земельному налогу
НК РФ предусматривает для некоторых категорий налогоплательщиков льготы на налог на землю в двух формах:
- уменьшение налогооблагаемой базы;
- полное освобождение от уплаты налога.
Согласно положениям ч. 5 ст. 391 налоговая база может быть уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв. м налогооблагаемого земельного участка. Такие льготы на земельный налог получают:
- Герои Советского Союза и России, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий;
- «чернобыльцы» и другие лица, подвергшихся воздействию радиации из-за аварий, ядерных испытаний, учений и иных работ, связанных с ядерными установками, включая ядерное оружие и космическую технику, сбросов радиоактивных отходов;
- пенсионеры также платят меньше;
- имеющие 3-х и более несовершеннолетних детей.
Полностью освобождаются от уплаты земельного налога ряд категорий налогоплательщиков (более 10-ти, ст. 395 НК РФ), в частности:
- учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
- религиозные организации;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов.
Порядок расчета по земельным владениям
Юридические лица должны ориентироваться на кадастровую стоимость участка, зафиксированную в ЕГРН. Необходимо взять значение на 1 января того года, за который рассчитывается налог. Если земельный участок образован за последние 12 месяцев, то берется стоимость на момент внесения сведений в ЕГРН (п. 1 ст. 391 НК). Идентичный порядок применяется для расчета налогов на территории, приобретенные юридическим лицом вместе с находящейся на них недвижимостью.
Итоговый налоговый платеж за год формируется по следующей формуле: ЗН = НБ × НС. Земельный налог (ЗН) будет равен произведению налоговой базы (НБ) и налоговой ставки в процентах (НС).
Если местное законодательство предполагает наличие отчетных периодов в виде первых трех кварталов в течение года (п. 2 ст. 393 НК), то юридическое лицо должно рассчитывать соответствующий аванс по каждому из них. Авансовый платеж (АП) определяется по формуле: АП = ¼ × НБ × НС. В расчетах учитываются все те же налоговые база и ставка. Если отчетных периодов не предполагается, то аванс перечислять не потребуется.
Когда нужно внести оставшийся к уплате земельный налог (ЗНу) по итогам года, следует применять специальную формулу: ЗНу = ЗНн – АП. В таком случае он будет равен разнице между начисленным земельным налогом за год (ЗНн) и суммой авансовых платежей (АП), которые были сформированы в течение года.
Новые ставки и порядок расчета
С 1 января 2024 года для юридических лиц в России вводятся новые ставки земельного налога. Изменения вносятся в связи с утверждением новой формулы расчета земельного налога и стремлением государства к упрощению налоговой системы.
Новые ставки земельного налога будут вычисляться исходя из учетной стоимости земельного участка и его кадастровой стоимости. Учетная стоимость определяется исходя из нормативной стоимости земельного участка и коэффициента площади. Кадастровая стоимость же зависит от рыночной стоимости земельного участка и индексации.
Для земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, ставка земельного налога составит 0,3% от учетной стоимости. А для земельных участков, принадлежащих государству и являющихся объектами инфраструктурного и военного назначения, ставка составит 0,1% от учетной стоимости.
Также, были изменены сроки уплаты земельного налога для юридических лиц. Теперь, вместо ежеквартального платежа, налог нужно будет уплачивать ежегодно до 1 декабря.
Новые ставки и порядок расчета земельного налога для юридических лиц будут действовать с 1 января 2024 года. Эти изменения помогут предприятиям более точно оценить свои налоговые обязательства и своевременно выполнить их оплату.
Изменения земельного налога 2024 для юридических лиц
С 1 января 2024 года вступают в силу изменения в законодательстве о земельном налоге, которые затронут юридические лица. Эти изменения введены с целью повышения прозрачности и эффективности налогообложения земельных участков.
Одним из ключевых изменений является снижение ставки земельного налога для юридических лиц. Вместо текущей общероссийской ставки в размере 1,5%, введена градация ставок в зависимости от категории земельных участков.
Участки, находящиеся в центральных районах городов, будут облагаться ставкой 1%, тогда как участки в пригородных и сельских районах — ставкой 0,5%. Таким образом, юридические лица, владеющие земельными участками в центре города, получат существенное снижение налоговой нагрузки.
Кроме того, с 2024 года будут введены новые сроки и порядок уплаты земельного налога. Срок уплаты налога для юридических лиц увеличится до 15 февраля каждого года. Это позволит организациям более осознанно планировать свои финансовые расходы и избежать штрафных санкций за просрочку.
Также в 2024 году вступит в силу новая система отчетности по земельному налогу для юридических лиц. Организации должны будут предоставлять дополнительную информацию о своих земельных участках, включая площадь, назначение и стоимость. Это позволит государству более точно оценить объекты налогообложения и эффективно контролировать исполнение налоговых обязательств.
Типы льгот и их получатели
Льготы по земельному налогу в 2024 году устанавливаются величину налога, которую нужно уплатить владельцам земельных участков. Существуют различные типы льгот, которые могут быть предоставлены различным категориям налогоплательщиков.
Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей установленная база для налога на землю может быть освобождена полностью, либо подвергнута уменьшению на определенный процент. Льготы могут быть предоставлены определенным категориям налогоплательщиков, таким как инвалиды, пенсионеры, молодые семьи и другие.
- Полное освобождение от уплаты налога — данная льгота предоставляется определенным категориям налогоплательщиков, которые удовлетворяют определенным условиям, установленным законодательством.
- Уменьшение величины налога — в данном случае налогоплательщикам предоставляется возможность уменьшить сумму налога на землю на определенный процент, который также устанавливается законодательством.
Снижение ставок налога для малого бизнеса
В соответствии с изменениями, внесенными Законом № 389-ФЗ в Земельный кодекс Российской Федерации, с 2024 года предусмотрено снижение ставок земельного налога для малого бизнеса. Это новое законодательство вносит ряд изменений и новшеств в налогообложение земельных участков.
Согласно новым правилам, для малого бизнеса устанавливаются сниженные ставки налога на землю. Размеры этих ставок определяются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и не могут превышать установленные законодательством максимальные значения.
Малым бизнесом считается организация или индивидуальный предприниматель, налогоплательщиком по земельному налогу которого является объект недвижимости, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.
Для определения ставки налога для малого бизнеса учитывается календарная стоимость земельного участка, установленная в соответствии с законодательством о кадастровой оценке. При этом, если установленная кадастровая стоимость превышает стоимость земельного участка, определенную в соответствии с законодательством о кадастровой оценке, то налог на землю для малого бизнеса устанавливается на основании стоимости земельного участка, определенной в соответствии с законодательством о кадастровой оценке.
Для малого бизнеса также предусмотрено снижение налоговой базы на основании наличия земельных участков, используемых физическими лицами, иных объектов недвижимости или прав на них, если такие объекты используются субъектами малого предпринимательства для осуществления предпринимательской деятельности.
В случае если ставка налога на землю для малого бизнеса была установлена в судебном порядке на основании заниженной стоимости земельного участка, определенной в соответствии с законодательством о кадастровой оценке, она сохраняется до истечения срока, на который была установлена судом, но не более 5 лет с момента вступления в силу решения суда.
Таким образом, с 2024 года малый бизнес сможет платить земельный налог по сниженным ставкам, установленным в соответствии с новым законодательством. Это позволит снизить налоговую нагрузку на предпринимателей и стимулировать развитие малого бизнеса в России.
Изменения, внесенные Законом № 389-ФЗ
Закон № 389-ФЗ внес ряд изменений в систему налогообложения земельных участков. С 2024 года такая категория налоговых плательщиков, как физические лица, обязана будет уплачивать земельный налог.
Последние изменения в системе налогообложения земельных участков были внесены в 2022-2023 годах. В частности, изменились ставки налога и формула для их расчета. Теперь для исчисления налога по земельным участкам используются коэффициенты, установленные налоговыми органами.
После внесения изменений в Закон № 389-ФЗ физические лица, использующие землю для непосредственного хозяйствования, обязаны уплачивать земельный налог. Платежи должны быть проводимы в сроки, установленные налоговой службой.
Поменялось также определение объекта налогообложения земельного налога. Теперь объектом налога является не только земельный участок, но и любой объект, находящийся на этом участке (например, жилищное строение).
Для определения суммы налога необходимо знать базу налогообложения. Она определяется в соответствии с категорией земельного участка и его характеристиками, указанными в кодифицированном акте. Также участок может быть отнесен к различным категориям в зависимости от его назначения (например, жилищное или ипотечное).
Важно отметить, что налоговики могут проверить наличие договора аренды или иного правоустанавливающего документа на земельный участок. Если такой документ отсутствует, то физическое лицо будет обязано уплатить налог.
Таким образом, Законом № 389-ФЗ были внесены значительные изменения в систему налогообложения земельных участков. Физические лица теперь обязаны платить земельный налог, чтобы использовать землю для непосредственного хозяйствования или построить на ней объект.
Различия в применении ставок земельного налога для одного и того же участка
Вступивший в силу 1 января 2021 года Закон № 389-ФЗ о земельном налоге внес новые правила и изменения в применении ставок налога для земельных участков. Эти новшества касаются как муниципальных, так и частных земельных участков.
Согласно новым правилам, ставка земельного налога для участков, на которых осуществляется комплексное использование земли, устанавливается в меньшем размере по сравнению с участками, используемыми только для одного вида деятельности. Например, если на участке одновременно ведется сельское хозяйство и размещается жилой дом, ставка налога будет установлена в меньшем размере, чем если бы на участке был только дом или только поле для сельского хозяйства.
Для дачных участков также установлены новые правила применения ставок земельного налога. Теперь ставка налога для дачных участков, занятых садоводством или огородничеством, устанавливается в меньшем размере по сравнению с участками, занятыми только жилым строительством.
Однако, несмотря на эти изменения, новые правила также обязали юридические лица, являющиеся правообладателями земельных участков, уплачивать авансовые платежи по земельному налогу в течение года. Таким образом, они должны будут узнать о размере земельного налога и уплатить его в соответствии с установленными ставками налога.
Также, внесены изменения в применении ставок земельного налога для животноводства. Теперь ставка налога для участков, используемых для животноводства, устанавливается в меньшем размере по сравнению с участками, используемыми только для других видов хозяйственной деятельности.
Одним из минусов новых правил применения ставок земельного налога является то, что в различных регионах могут применяться различные ставки налога для одного и того же участка. Это может создать сложности для правообладателей участков, особенно если они владеют участками в разных регионах.
Также, стоит отметить, что новые правила применения ставок земельного налога обязывают налоговики учитывать не только площадь земли, но и ее фактическое использование. Таким образом, если на участке есть здание или сооружение, то его стоимость также будет учтена при определении ставки налога.
В целом, новые правила применения ставок земельного налога вводят ряд изменений и новшеств, которые могут повлиять на размер налога для различных видов земельных участков. Однако, наличие различных ставок налога для одного и того же участка в разных регионах может создать некоторые сложности для правообладателей и требует внимательного учета и уведомления со стороны налоговых органов.
Расширенный круг плательщиков
С 2024 года вступают в силу новые изменения по земельному налогу, которые касаются расширения круга плательщиков данного налога. Ранее земельный налог уплачивали только собственники земельных участков. Однако, с новыми правилами, обязанность уплаты налога распространяется и на арендаторов земельных участков.
Таким образом, теперь арендаторы земли также должны будут платить земельный налог в соответствии с установленными ставками. Это касается как юридических, так и физических лиц, которые арендуют земельные участки для ведения своей деятельности или использования в личных целях.
Введение обязанности уплаты земельного налога арендаторами позволит увеличить доходы бюджета и повысить эффективность использования земельных ресурсов. Кроме того, такая мера способствует более справедливому распределению налоговой нагрузки между владельцами земли и арендаторами, которые пользуются преимуществами использования земельных участков.
Новые правила также предусматривают возможность установления договорных отношений между собственниками и арендаторами земельных участков в части перераспределения налоговой нагрузки. Таким образом, арендаторы могут быть освобождены от обязанности уплаты земельного налога, если владелец земли согласен взять эту обязанность на себя.
| Категория плательщиков | Ставка налога |
|---|---|
| Собственники земельных участков | Устанавливается в соответствии с кадастровой стоимостью участка |
| Арендаторы земельных участков | Также устанавливается в соответствии с кадастровой стоимостью участка |
Таким образом, с 2024 года владельцы земли и арендаторы будут обязаны уплачивать земельный налог, что позволит увеличить доходы бюджета и повысить эффективность использования земельных ресурсов в России.
Повышение налоговых ставок для индивидуальных предпринимателей
С 2024 года вступают в силу изменения по земельному налогу, которые коснутся и индивидуальных предпринимателей. В соответствии с новыми правилами, налоговые ставки для данной категории налогоплательщиков будут повышены.
Это означает, что индивидуальным предпринимателям придется уплачивать больше средств в качестве земельного налога. Повышение налоговых ставок может оказать существенное влияние на доходы и прибыль предпринимателей, особенно для тех, кто использует большие земельные участки или занимается сельским хозяйством.
Повышение налоговых ставок также может оказать отрицательное влияние на развитие предпринимательства в целом. Для некоторых индивидуальных предпринимателей это может стать дополнительным финансовым бременем, которое затруднит их деятельность и ограничит возможности для инвестиций и развития бизнеса.
Однако, повышение налоговых ставок для индивидуальных предпринимателей может быть обосновано с целью увеличения доходов бюджета и поддержки других секторов экономики. Налоговые средства, полученные от индивидуальных предпринимателей, могут быть использованы для реализации различных государственных программ и проектов, способствующих социальному и экономическому развитию.
В целом, повышение налоговых ставок для индивидуальных предпринимателей будет иметь свои плюсы и минусы. Некоторые предприниматели могут столкнуться с дополнительными финансовыми трудностями, но в то же время это может быть необходимым для обеспечения стабильности бюджета и развития других секторов экономики.
Как производится уплата земельного налога в 2024 году
В соответствии с законодательством, уплата земельного налога производится физическими лицами, которые являются собственниками земельных участков.
Если земельный участок находится в частной собственности, то уплата налога производится его владельцем. В случае, если земля используется в собственности нескольких лиц, обязанность по уплате налога возлагается на всех совладельцев в соответствии с их долей в собственности.
Налоговая база исчисляется от кадастровой стоимости земельного участка. Сумма налога зависит от земельного участка и установлена муниципальными органами власти с учетом законодательства.
Уплата земельного налога должна быть произведена не позднее установленных законодательством сроков. В случае неуплаты налога в указанные сроки, начисляются пени и штрафы.