Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реализация лома черных металлов НДС в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уплату НДС при реализации лома регулирует п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ. В общем случае налог платит покупатель: компания или ИП. НДС начисляют, даже если он пользуется патентом, освобождением от уплаты налога или упрощенной системой налогообложения — УСН. Но есть исключения.
Правильное оформление налоговых документов при продаже лома
Продавец не подсчитывает налог и не учитывает его в документах. Вместо этого ломосдатчик делает пометку в счетах-фактурах о внесении аванса и о передаче товара: «НДС исчисляется налоговым агентом». Это значит, что покупатель сам рассчитывает налоговую базу и платит НДС.
Продавец на упрощенке или с освобождением от НДС делает в первичных документах другую пометку: «Без НДС». Это значит, что налог не платит ни он, ни покупатель. Но если ломосдатчик ставит пометку без оснований, он сам выплачивает НДС.
Если продавец — физлицо, он проставляет запись «Без НДС» в документах на приемку металлолома или других бумагах, которые подтверждают покупку.
Покупатель ведет учет НДС и платит его по общим правилам. Рассчитывает сумму налога, увеличивает налоговую базу на эту сумму и добавляет к уплате в бюджет.
«Упрощенец» – продавец металлолома.
«Упрощенец» может быть и продавцом металлолома. Что нужно иметь в виду при таких обстоятельствах?
По общему правилу продавцы при реализации металлолома НДС не исчисляют. В договоре и первичном учетном документе продавцы-«упрощенцы» делает соответствующую запись («Без налога (НДС)»).
Но при утрате права на применение УСНО согласно гл. 26.2 НК РФ бывший «упрощенец» исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации металлолома самостоятельно. Это следует из абз. 8 п. 8 ст. 161 НК РФ. Исчисление и уплата налога производятся начиная с периода, в котором плательщик перешел на ОСНО, до дня наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на применение УСНО.
Пример 4:
Организация, применяющая УСНО и соответственно сопровождающая документы записью «Без налога (НДС)», 15.04.2018 продала металлолом.
На 10.06.2018 у нее была превышена максимальная величина дохода (150 млн руб.) для применения УСНО и поэтому компания потеряла право на применение спецрежима с начала II квартала 2018 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
По лому, отгруженному во II квартале 2018 года за период с 01.04.2018 до 10.06.2018 (в данном случае продажа состоялась 15.04.2018), организация исчислит НДС самостоятельно, не передавая «процедуру» покупателю.
* * *
Обобщим сказанное.
Покупатели – налоговые агенты, находящиеся на УСНО, при покупке металлолома у плательщиков НДС исчисляют «агентский» НДС. В отношении налога, исчисленного при предоплате за продавца, они смогут применить вычет. По «авансовому» и «отгрузочному» НДС за себя такого права у них нет.
Особенности законодательного регулирования отрасли
Одной из ключевых особенностей законодательного регулирования является внедрение системы лицензирования деятельности по приему, сбору, обработке и переработке металлолома. Лицензирование позволяет контролировать качество услуг и обеспечить безопасность обработки металлолома, а также предотвратить незаконную деятельность и несоответствующие стандартам методы работы.
Еще одной важной особенностью законодательного регулирования является обязательное использование электронных документов при оформлении сделок по металлолому. Это позволяет упростить процесс контроля и обмена информацией, а также снизить риски фальсификации документов.
Для обеспечения прозрачности и участия различных сторон в процессе закупки металлолома была введена система электронных аукционов. Эта система позволяет участникам отрасли конкурировать за закупки, что способствует снижению стоимости сырья и повышению эффективности работы предприятий.
Помимо этого, законодательство предусматривает ответственность за нарушение правил обращения с металлоломом. Нарушители могут быть оштрафованы или лишены лицензии на осуществление соответствующей деятельности. Это позволяет сократить количество недобросовестных участников рынка и обеспечить соблюдение требований в отрасли.
Учет продажи металлолома в 1С
В случае, если необходимость вести такие операции появляется редко, то данная статья поможет быстро решить возникшую проблему посредством введения ручных проводков в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Но есть и другие ситуации. Например, если компания в будущем планирует выполнять большое количество аналогичных операций. В такой ситуации следует заранее позаботиться о приобретении программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 версии КОРП. Ее особенностью является то, что учет покупки и продажи лома полностью автоматизирован. Следовательно, бухгалтеру не нужно регулярно прибегать к ручным проводкам. Кроме того, данная версия имеет немало сходств с обычной программой, поэтому у пользователя не возникнет трудностей с ее использованием.
Чтобы подробнее разобраться с учетом реализации металлолома, нужно вернуться к рассматриваемой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Предварительно рассмотрим следующий пример: компания, которая занимается эксплуатацией жилого фонда, произвела демонтаж ненужного ограждения из металла, чтобы в дальнейшем поставить новое. При этом металлолом появился после разбора старого забора, который был отражен в учете как основной.
Нужно заметить, что в учете оприходование всех материальных ценностей, которые остались после демонтажа забора, отражается следующим документом под названием «Оприходование товаров». Его можно отыскать в разделе «Склад».
Как работать со счетами-фактурами при покупке и продаже металлолома
В законодательстве нет особых правил оформления и регистрации счетов-фактур при работе со вторсырьем (постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137). В качестве инструкции возьмите письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480 с приложениями. В них есть коды операций, которые понадобятся при внесении счетов-фактур в книги покупок и продаж и журнал учета.
Шаг 1. Покупатель перечисляет аванс и выполняет некоторые действия за продавца. Налоговый агент рассчитывает НДС с аванса, регистрирует счет-фактуру от продавца на аванс в книге продаж, указывает сумму НДС, свой счет-фактуру не составляет.
Шаг 2. Теперь налоговый агент действует как покупатель. Принимает к вычету НДС с аванса. Регистрирует счет-фактуру от продавца на аванс в книге покупок с указанием суммы НДС. Свой счет-фактуру не составляет. Покупатели на спецрежимах или освобожденные от НДС могут внести такой счет-фактуру в книгу продаж со знаком “минус” (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).
НДС при продаже металлолома в 2024 году
Согласно новым правилам, при продаже металлолома будет применяться общая ставка НДС, которая в настоящее время составляет 20%. При этом, продавец металлолома обязан осуществлять учет и подтверждение платежей с помощью кассового аппарата или онлайн-кассы, в зависимости от применимых нормативов и требований.
В случае, если продавец не зарегистрирован налоговым органом как плательщик НДС, при продаже металлолома НДС не облагается, но при этом продавец должен учесть возможное снижение спроса на свою продукцию из-за отсутствия возможности предоставления покупателям счетов с НДС и возможные сложности при заключении договоров с покупателями.
| Срок действия новых правил | Действующие ставки НДС | Учет и подтверждение платежей | Регистрация как плательщик НДС |
|---|---|---|---|
| С 1 января 2024 года | 20% | Кассовый аппарат или онлайн-касса | Рекомендуется для льготной продажи металлолома |
Важно отметить, что новые правила по учету НДС при продаже металлолома в 2024 году могут повлиять на финансовые результаты предприятий, занимающихся данным видом деятельности. Поэтому рекомендуется заранее ознакомиться с правилами и обратиться за консультацией к специалистам в области налогового права.
НДС при продаже металлолома
Согласно новым правилам, предприятия, осуществляющие продажу металлолома, освобождаются от уплаты НДС. При этом, чтобы применить данное освобождение, необходимо выполнить некоторые условия:
- Продажа металлолома должна быть осуществлена регистрирующейся организацией, имеющей статус платильщика НДС.
- Металлолом, продаваемый на основании договора, должен соответствовать определенным требованиям к качеству и составу согласно ГОСТу или ТУ.
- Продажа металлолома должна осуществляться на территории Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
- Обязательно наличие первичных документов, подтверждающих факт продажи металлолома.
В случае, если данное освобождение не применяется, предприятия по продаже металлолома будут обязаны уплатить НДС по ставке, установленной налоговым законодательством.
В целом, новые правила НДС при продаже металлолома упростят процедуру уплаты налога для предприятий и способствуют развитию данной отрасли.
Обратите внимание, что данная статья содержит информацию о НДС при продаже металлолома на основе актуальных правил на 2024 год. При необходимости, следует обратиться к налоговому законодательству для получения актуальной информации на текущий момент.
Документы, необходимые для осуществления операций с металлоломом
Для осуществления операций с металлоломом необходимо соблюдать определенную документацию, которая регламентирует данную деятельность. Вот список основных документов:
- Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц или документ, подтверждающий регистрацию ИП;
- Лицензия на осуществление деятельности с металлоломом, выданная соответствующим государственным органом;
- Договор на приобретение металлолома с физическим или юридическим лицом;
- Акт на поставку или накладная, подтверждающая передачу металлолома;
- Акт осмотра металлолома, составленный экспертом;
- Сопроводительный паспорт на металлолом, который содержит информацию о категории отхода и его химическом составе;
- Справка о происхождении металлолома, удостоверяющая его источник.
Если продается металлолом, полученный по результатам собственной производственной деятельности?
На основании ст.12 Федерального закона №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (п.1, пп.34) лицензия необходима на заготовление, хранение, переработку и продажу цветного и черного металлолома. При этом Постановлением Правительства РФ от 12.12.12г. №1287 все эти операции рассматриваются, как виды работ, входящие в лицензируемую деятельность по реализации металлолома. Т.е. заготовка или переработка металлолома не являются отдельным видом деятельности. Но все они связаны только с покупным металлоломом, который подлежит последующей продаже, а не применению в производстве. Исходя из этих сделанных выводов, деятельность по закупке металлолома для собственных производственных нужд или по продаже металлолома, образованного в процессе этого самого производства, не подлежит лицензированию.
А как же НДС, который не платится в случае продажи металлолома, если у предприятия есть лицензия? Прежде всего, в общем виде согласно статье 149 НК РФ от НДС освобождены операции:
- по реализации, т.е. по передаче прав собственности на товары (услуги, работы) на возмездной основе;
- по передаче товаров, по выполнению работ и оказанию услуг для собственных нужд.
В этой же статье 149 в пп.25 п.2 дается уточнение на вид товара, который освобожден от НДС, — металлолом, а в п. 6 – по поводу наличия лицензии для совершения операций с покупным ломом. Таким образом, на реализацию собственного металлолома п.2 статьи 149 НК РФ распространяется без условия о наличии лицензии и освобождает эти сделки от НДС. Но, чтобы воспользоваться возможностью, которую дает налоговая статья 149, организация или предприниматель должны продавать:
- собственный металлический лом, т.е. полученный по результатам производственной деятельности;
- и данный лом должен отвечать характеристике, которая дана ему в ст.1 Федерального закона №89-ФЗ от 24.06.98г. «Об отходах производства и потребления».
На основании этого закона под черным и цветным металлолом понимаются изделия из цветного и (или) черного металла и их сплавов, которые:
- пришли в негодность, либо утратили свои потребительские качества, и образованы в процессе производства;
- либо признаются неисправимым браком, который возник в процессе производства.
А если металлолом получен в ходе списания, например, старого оборудования, которое принадлежит предприятию на праве собственности? Нужно ли платить НДС в этом случае?
Заполнение декларации по НДС продавцам — плательщикам налога
Представим в виде таблицы, что должно отражаться в декларации по НДС по металлолому при заполнении продавцом – плательщиком НДС:
| Наименование раздела | Сведения, которые необходимо отразить |
| Титульный лист | Сведение о налогоплательщике: наименование, ИНН, КПП, контактный телефон, период за какой подается декларация, код налоговой инспекции |
| Раздел 1 и 9 | Операции, которые связаны с продажей металлолома необходимо отразить в книге продаж и следовательно это все отразить в данных разделах |
| Раздел 3 | Данные по продаже металлолома не отражаются, так как налогооблагаемая база не установлена |
Учет продажи металлолома в 1С
В случае, если необходимость вести такие операции появляется редко, то данная статья поможет быстро решить возникшую проблему посредством введения ручных проводков в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Но есть и другие ситуации. Например, если компания в будущем планирует выполнять большое количество аналогичных операций. В такой ситуации следует заранее позаботиться о приобретении программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 версии КОРП. Ее особенностью является то, что учет покупки и продажи лома полностью автоматизирован. Следовательно, бухгалтеру не нужно регулярно прибегать к ручным проводкам. Кроме того, данная версия имеет немало сходств с обычной программой, поэтому у пользователя не возникнет трудностей с ее использованием.
Чтобы подробнее разобраться с учетом реализации металлолома, нужно вернуться к рассматриваемой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Предварительно рассмотрим следующий пример: компания, которая занимается эксплуатацией жилого фонда, произвела демонтаж ненужного ограждения из металла, чтобы в дальнейшем поставить новое. При этом металлолом появился после разбора старого забора, который был отражен в учете как основной.
Нужно заметить, что в учете оприходование всех материальных ценностей, которые остались после демонтажа забора, отражается следующим документом под названием «Оприходование товаров». Его можно отыскать в разделе «Склад».
При каких обстоятельствах принимающая лом сторона будет выступать в качестве налогового агента?
Выполнить агентские функции по НДС придется экономическим субъектам — приобретателям лома, но лишь если продавцы находятся на общем режиме и не применяют никаких освобождений по налогу. В подобных ситуациях совершенно неважно, является ли агент плательщиком НДС или нет.
ВАЖНО! Посредники, приобретающие металлолом и пр. для третьих лиц, налоговыми агентами не выступают. Все обязательства, связанные с подсчетом и уплатой налога, должны будут исполнить именно покупатели указанного товара — комитенты и принципалы.
Порядок действий при оформлении сделки будет следующим:
Когда же лом приобретается у спецрежимников, лиц освобожденных от уплаты НДС, физлиц без предпринимательского статуса — одним словом, неплательщиков НДС, покупателю не нужно выполнять функции агента по НДС. Спецрежимники и «освобожденцы» выставляют счет-фактуру с отметкой «Без НДС». При его невыставлении данная отметка должна присутствовать в передаточном документе (накладной, закупочном акте) либо же в договоре прописывается отдельное условие.
Об особенностях выставления и оформления всей необходимой документации более подробно в каждой из приведенных ситуаций мы остановимся в разделах ниже, а далее расскажем о случаях, когда продающая металлолома сторона самостоятельно рассчитывает и перечисляет НДС в бюджет.
Можно ли не уплачивать НДС при реализации металлолома
С 1 января 2021 года в российское налоговое законодательство вновь вводится практика взимания НДС при реализации лома цветных, черных металлов, вторичного алюминия и его сплавов
В российское налоговое законодательство вновь вводится практика взимания НДС при реализации лома и отходов цветных, черных металлов, вторичного алюминия и его сплавов. Для этих целей упразднен подпункт 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ, которым данные операции были освобождены от НДС.
Новые положения утверждены Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ (далее — Закон) и вступят в силу с 1 января 2021 года.
Стоит сказать, что новый Закон внес немало смуты в ряды коммерсантов, а введение НДС на лом так и вовсе называют одним из самых значительных изменений в законодательстве РФ за последнее время.
Личный кабинет ФСС через Госуслуги для юридического лица
Ндс на металлолом в 2021 году: разъяснения фнс
Письмо ФНС России от 19 апреля 2021 года № СД-4-3/7484 посвящено не только оформлению декларации по НДС на металлолом в 2018 году, а касается всех налоговых агентов по НДС, перечисленных в п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ.
Напомним, что речь идёт о тех, кто имеет дело:
- с сырыми шкурами животных;
- ломом и отходами чермета и цветмета, алюминия вторичного и его сплавов.
То есть, это:
- продавцы, которые платят НДС (кроме освобожденных от обязанностей исчислению и уплате);
- покупатели, которые платят НДС и одновременно налоговые агенты (кроме освобожденных от обязанностей исчислению и уплате);
- покупатели, которые неплательщики НДС и одновременно налоговые агенты (не имеет значения, исполняют ли они обязанности плательщика по исчислению и уплате НДС, иные обязанности).
В указанном письме налоговики уточнили, как каждая из этих категорий должна правильно заполнить декларацию НДС по реализации металлолома в 2021 году. Напомним, что бланк этого отчёта утвержден приказом Налоговой службы России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.