Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товара поставщику налог на прибыль у покупателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно статье 491 ГК РФ покупатель не имеет права отчуждать или распоряжаться товаром до перехода к нему права собственности (если иное не предусмотрено законом или договором либо не следует из назначения и свойств товара), если он приобрел товар по договору купли-продажи, в котором предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты (или наступления иных обстоятельств). После завершения процедуры передачи товара право собственности на него переходит к покупателю. Как возврат товаров поставщику влияет на НДС и налог на прибыль Возвращать поставщику купленный приходится по разным причинам. Обнаружен брак, продукцию не удалось реализовать, возникли основания для отказа от сделки. Во всех этих ситуациях бухгалтерский учет и налоги зависят от двух факторов. Во-первых, от того, принята ли покупка на учет. А во-вторых, от условий договора.
Проблемы с НДС у «упрощенцев» при возврате товаров
Проблемы с учетом возврата товаров могут возникнуть как у их поставщика, так и у покупателей в том случае, если один из них работает на ОСНО, а второй – на упрощенке или ЕНВД.
Если магазин находится на УСН, то при возвращении некачественной продукции поставщик может создать корректирующий счет-фактуру, написав в нем другое количество номенклатуры. Операция по обратной поставке брака в этом случае будет основанием для принятия НДС к вычету.
При возвращении качественной продукции розничный магазин на спецрежиме не имеет права делать счет-фактуру, а поставщик не может корректировать этот документ, чтобы принять НДС к вычету. Легального выхода из этой ситуации нет. Поставщик всегда окажется в проигрыше. Единственным приемлемым вариантом решения проблемы является учет данной операции, как возвращения бракованной продукции. Однако этот вариант напрямую зависит от характера взаимоотношений между контрагентами.
Таким образом, поставщики на ОСНО должны тщательно оговаривать условия возвращения продукции при работе с предпринимателями на спецрежимах. Ведь возможны случаи, когда за обратную поставку нужно будет заплатить лишние налоги.
Бухгалтерские проводки при возврате товаров
Все отличия в оформлении проводок будут связаны с фактом оприходования.
Если покупатель оприходовал поставку, принял НДС и отразил его в книге покупок, то необходимо восстановить ранее принятый НДС. При этом товар в расходную часть не внесён, поэтому при учёте налога на прибыль никаких действий быть не должно. Бухгалтерская проводка при этом выглядит так:
|
Дебет |
Кредит |
Операция |
|
СТОРНО |
||
|
41 |
60 |
Сторнирована стоимость возвращённого товара |
|
СТОРНО |
||
|
19 |
60 |
Сторнирован входной НДС |
|
СТОРНО |
||
|
68 |
19 |
Восстановлен ранее зачтённый НДС |
Возврат Товара Поставщику Налог На Прибыль У Покупателя
Себестоимостьпродаж» 41 «Товары» 30 000 При возврате части товара (в мае 2010 г.) СторноОтражена реализация товара(в части возвращенноготовара) 62 «Расчетыс покупателямии заказчиками» 90, субсчет 1″Выручка» 9 440 СторноНачислен НДС (относящийсяк возвращенному товару) 90, субсчет 3″НДС» 68 «Расчеты по налогами сборам», субсчет»Расчеты по НДС» 1 440 Не забывайте, что на основании этой проводки вы делаете запись в книгепокупок, а не в книге продаж СторноСписана себестоимостьреализованного товара (вчасти возвращенного товара) 90, субсчет 2″Себестоимостьпродаж» 41 «Товары» 6 000 Эта проводка (сторно по дебету счета 90-2 и по кредиту счета 41)подтверждает принятие возвращенных товаров к учету, что необходимо длявычета НДС Вывод В бухгалтерском учете при возврате товаров надо сторнировать операции по его первоначальной продаже несостоявшемуся покупателю.
Возврат товаров поставщику и налог на прибыль
При этом в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. Налог на прибыль Пункт 7 ст. 127 НК. Выручка и (или) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, подлежат корректировке в случае увеличения или уменьшения цены за реализованные или приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права.
Возврат товаров на основании ненадлежащего исполнения условий договора (некачественная продукция) не признается реализацией для целей налогообложения НДС (п.1 ст.39 НК РФ). Информационно-правовой портал Вопрос: Организация-покупатель вернула поставщику некачественный товар. По условиям договора право собственности на перешло к организации-покупателю, однако товар не был оплачен. Признается ли в целях налогообложения прибыли данный возврат реализацией? В соответствии со статьей 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Возврат Товара Поставщику Налог На Прибыль
А если у вас в периоде отгрузки была недоимка по НДС и, чтобы ее уменьшить, вы решите скорректировать базу по НДС в периоде продажи (уменьшив выручку от реализации и подав уточненку), может произойти следующее. Ваша уточненка может не пройти камеральную проверку в инспекции: налоговики могут отказать в возмещении налога. А спорить с ними придется уже в суде. Суды иногда поддерживают налогоплательщиков. Но в целом, учитывая позицию ВАС РФ, ваши судебные шансы невелики. Для целей налога на прибыль возврат товара — это отмена первоначальной сделки Когда дело касается расчета налога на прибыль, то, по мнению Минфина и налоговой службы, возврат товара должен отражаться в налоговом учете как отмена первоначальной сделки. В этих случаях они говорят о том, что договор купли-продажи надо рассматривать как несостоявшийся.
До возврата поставщику отразите некачественные товары за балансом на счете 002 «Товары, принятые на ответственное хранение». Такие объекты считаются не принятыми к учету и неоприходованными. А значит, принимать к вычету входящий в их стоимость НДС не надо.
Возврат товаров поставщику в 1с 8 3 налог на прибыль
А еще лучше (если, конечно, у вас нет недоимки в прошлом периоде) учесть возврат товара непосредственно в том периоде, в котором покупатель вам его вернул. Ведь в прошлом отчетном (налоговом) периоде вы завысили базу по прибыли, а не занизили ее. Значит, подавать уточненные декларации вы не должны. И, как вы помните, с этого года ошибки и искажения, приведшие к излишней уплате налога, можно исправлять в периоде их обнаружения.
ПримерВ декабре ЗАО «Аврора» (покупатель) заключило договор с ООО «Эдем» (продавец) на поставку 20 вентиляторов напольных стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). В этом же месяце товары были поставлены на учет. В июне следующего года «Аврора» выяснила, что вся партия является бракованной – у вентиляторов не работают переключатели скоростей.
Как учитывать НДС при возврате товаров
Когда заказчик делает возврат товара без НДС поставщику с НДС в рамках первоначального контракта, операция требует правильного оформления. Причин для возвращения продукции несколько:
- при приемке выявили недостатки в продукции — брак, несоответствие ассортименту или другим условиям госконтракта;
- в контракте предусмотрели возврат товара по определенным условиям, и эти условия выполнены;
- стороны заключили допсоглашение и договорились о возврате продукции независимо от ее состояния или качества.
Учет налога на добавленную стоимость зависит от того, какой режим налогообложения применяют заказчик и поставщик. К примеру, если продавец на ОСНО перешел на УСН во время действия контракта, то надо делать возврат товара поставщику неплательщику НДС, но уже по другим правилам.
Представили в таблице порядок учета налога на добавленную стоимость при возврате продукции по первоначальному договору.
| Оформление | Продавец | Покупатель |
|---|---|---|
|
Продавец — плательщик НДС, покупатель — на любом режиме |
||
|
Документы |
Выставляет корректировочный счет-фактуру (КСФ) и показывает в нем ставку налога из счета-фактуры на отгрузку продукции. |
Формирует соглашение на возврат или соглашение о расторжении договора. Если в продукции выявили недостатки, надо сделать претензию или акт о несоответствиях. Обязательно выставляет возвратную накладную. |
|
Учет налога на добавленную стоимость |
Заявляет вычет из КСФ, зарегистрировав его в книге покупок после отражения возвратной операции в бухучете. Предельный срок для вычета — не позднее года с момента, когда вернули товарную партию. |
Если платит налог на добавленную стоимость, надо сделать восстановление НДС при возврате товара поставщику — восстановить вычет, заявленный ранее. Необходимо отразить в книге продаж КСФ продавца или первичный возвратный документ, если его составляли. |
|
Продавец — неплательщик налога, покупатель — плательщик |
||
|
Документы |
Упрощенцы не выставляют ни обычный, ни корректировочный СЧФ. Те, кто получил освобождение от налогообложения по ст. 145 НК РФ, выставляют КСФ без выделения сумм налога. |
Формирует возвратную документацию. |
|
Учет налога на добавленную стоимость |
Не ведет. |
Возвратная операция — это не реализация, выставлять СЧФ и исчислять налог не надо. При покупке налог к вычету не предъявляли, восстанавливать его не надо. |
Если возвращают продукцию по новому контракту и не составляли возвратное соглашение, то такая операция признается реализацией. В таком случае заказчик, как новый продавец, составляет обычную накладную на отгрузку по новому госконтракту, исчисляет налог и выставляет СЧФ как при обычной отгрузке. А поставщик становится новым покупателем и принимает товар. Если он платит НДС, то заявляет вычет входного налога по счету-фактуре от нового продавца.
Документальное оформление возврата товара…
Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной (п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5).
Накладная оформляется по унифицированной форме ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132) с указанием, например, текста «Накладная на возврат некачественного (некомплектного) товара». Кроме того, она должна содержать ссылку на реквизиты акта о признании товара некачественным. Это акт унифицированной формы № ТОРГ-2 или ТОРГ-3 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132). Акт по форме № ТОРГ-2 составляется на отечественные товары, а по форме № ТОРГ-3 — на импортные товары. Акты оформляются при первоначальной приемке товара покупателем и является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику. Прием возвращаемого розничным покупателем товара оформляется товарной накладной (форма № ТОРГ-12) в 2-х экземплярах. Один экземпляр прикладывается к товарному отчету, а другой — вручается покупателю и является основанием для обмена товара или получения денежной суммы за данный товар (п. 10.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга России от 10.07.1996 № 1-794/32-5).
Оформление возврата денежных средств зависит от того, возвращен ли товар в день покупки или позднее (т. е. после закрытия смены и снятия с контрольно-кассовой машины Z-отчета). Различия связаны с тем, что в первом случае деньги покупателя выдаются из операционной кассы, а во втором — из основной кассы.
Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС
Если вы возвращаете товар, еще не принятый на учет (когда его собственником признается продавец), то такой возврат не считается реализацией. Поэтому начислять НДС не надо. По входному НДС по такому товару вычет не принимается (по факту отсутствия на учете).
Товар, несоответствующий качеству, может быть возвращен исключительно с согласия двух сторон. В таком случае продавец и покупатель меняются местами на время. Возврат по причине ненадлежащего качества проходит в порядке выставления счета бывшим покупателем поставщику на сумму, эквивалентную возвращаемому товару.
Согласно пп. 71.1.3 п. 71.1 ст. 71 Закона № 99-IHC от 25.12.2021 г. «О налоговой системе» с изменениями и дополнениями (далее – Закон) в состав валовых доходов включается стоимость возвращаемых субъектом хозяйствования товаров, при условии ее включения в состав валовых расходов прошлых периодов. То есть, в случае возврата товара покупателем поставщик обязан откорректировать как полученные доходы, так и понесенные расходы, при этом в Декларации по налогу на прибыль:
- в строке 1.6 указывается стоимость товара, отраженного в прошлых отчетных периодах в составе валовых расходов (в соответствии с п. 6.10 Раздела 6 Порядка заполнения и предоставления отчетности по налогу на прибыль, утвержденного Приказом № 23 от 05.02.2021 г. «Об утверждении Порядков заполнения и предоставления отчетности» (далее – Порядок);
- в строке 3.10 указывается стоимость товара, который возвращен (сумма возврата, указанная в возвратной накладной, уменьшенная на сумму налога с оборота), при условии включения данной суммы в состав валовых доходов прошлых периодов (в соответствии с п. 8.11 Раздела 8 Порядка).
При исчислении налога на прибыль в случае возврата поставщику товаров у него подлежит корректировке выручка от реализации товаров и соответствующие ей затраты в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров . В таком случае сумма по строке 1 раздела I части I налоговой декларации по налогу на прибыль, представляемой за отчетный период, в котором произведен возврат товара, уменьшается на сумму выручки от реализации товаров, а сумма по строке 2 раздела I части I этой декларации уменьшается на сумму затрат. Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию по налогу на прибыль не требуется, т.е. раздел III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога» не заполняется.
Согласно Гражданскому кодексу РФ, покупатель имеет право вернуть товар продавцу в том случае, если он не соответствует условиям договора или был признан некачественным. При этом устанавливается особый порядок отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете. Если предприятие оплатило НДС, то также необходимо отразить возврат товара в налоговой декларации.
В декларации по налогу на прибыль, возврат товара, принятого на учет, отражается как реализация (по строке 012 ). В декларации по НДС налоговая база отражается по строкам 010–040 раздела 3, в соответствии с применяемой ставкой.
Основания для возврата
В Гражданском кодексе РФ приведен перечень случаев, когда покупатель вправе вернуть продавцу товар и потребовать возврата уплаченной за него суммы.
В частности, такое право появляется, если продукция оказалась:
- не того ассортимента (ст. 468);
- некачественной или бракованной (ст. 475);
- в меньшем количестве (ст. 466);
- не той комплектности (ст. 480);
- без надлежащей упаковки (ст. 482);
- без сопроводительных документов, и покупатель не предоставил их по требованию в разумный срок (ст. 464).
Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
Расходы в виде покупной стоимости возвращаемого товара учитывайте в прямых расходах и списывайте при реализации этого товара. Кроме того, вы можете учесть в прямых расходах транспортные затраты на доставку товаров до вашего склада (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).
Порядок учета возврата товара в учете покупателя и поставщика зависит от того, какой товар возвращается — качественный или бракованный. Возврат бракованного товара покупатель при расчете налога на прибыль никак не учитывает. А вот если же у покупателя никаких претензий к товару нет, но он его возвращает, то такой возврат по сути является обратной реализацией. Учет такого возврата зависит от метода учета доходов и расходов, который применяют покупатель и поставщик, — кассового или начисления. Учет возврата бракованного товара у поставщика зависит от того, совпадает ли период реализации и возврата товара.
Корректировки в налоговом учете покупателя
Возможна и такая ситуация. Допустим, покупатель уже перепродал товары, приобретенные у продавца. Значит, он отразил в налоговом учете сумму доходов от их реализации и списал стоимость этих товаров в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Затем следующим покупателем (кем-то из последующих покупателей) был выявлен брак. Начинается возврат товаров по цепочке: каждый покупатель предъявляет претензии своему продавцу и возвращает бракованные товары, в конечном итоге брак доходит до производителя.
В подобной ситуации всем организациям, участвующим в перепродаже товаров, придется сдавать уточненные декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором товары были реализованы, а их стоимость списана на расходы. Все покупатели товаров, за исключением последнего, участвовали в последовательности перепродаж в качестве продавцов. Поэтому им нужно скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль по правилам, предусмотренным для продавцов (об этом рассказано выше).
Возврат От Покупателя В Декларации По Прибыли 2021
При получении возвращаемого товара ООО «Лютик» внесло исправления в первоначально выставленный счет-фактуру и отразило в нем данные о возвращенном товаре. После оприходования товара в бухучете зарегистрировало этот счет-фактуру в книге покупок и приняло к вычету НДС в сумме 1440 руб.
Вся проблема заключается в том, что куплены товары были без НДС, а обратная реализация будет уже с налогом. Начислять сверху его нельзя, потому придется выделять из стоимости. В случае, когда оплаты покупки еще не было, необходимо составить письмо о зачете взаимных требований.
Но тогда у продавца возникает проблема: при поставке продукции он выставил счет-фактуру, зарегистрировал ее в книге продаж и поставил НДС к уплате в бюджет после того, как деньги за поставку были получены.
По мнению финансового ведомства, покупатель, принявший некачественный товар на учет, должен выставить счет-фактуру по возвращаемому товару не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). На основании его у организации-продавца сумма НДС, начисленная и уплаченная в бюджет с операции первоначальной реализации, предъявляется к вычету. Корректировочные счета-фактуры продавцом в такой ситуации не выставляются (письма Минфина России от 28.08.2021 N 03-07-09/126, от 13.07.2021 N 03-07-09/66, от 21.05.2021 N 03-07-09/58, от 13.04.2021 N 03-07-09/34, от 02.03.2021 N 03-07-09/17, от 27.02.2021 N 03-07-09/11, от 20.02.2021 N 03-07-09/08, постановление ФАС Уральского округа от 17.02.2021 N Ф09-10098/11 по делу N А50-10130/2021).