Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товаров: бухгалтерский и налоговый учет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При расторжении договора и возврате товара продавец может принять к вычету суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Порядок действий продавца и покупателя аналогичен тому, который мы описали в соответствующих разделах при возврате товара в рамках одного договора.
НДС при расторжении договора и возврате товара
Трехгодичный перенос вычета не предусмотрен при расторжении договора и возврате товара, даже если он оформлен как обратная реализация. К такому выводу пришел ВС РФ в определении от 12.02.2020 № 310-ЭС19-27513.
Если покупатель перечислил предоплату, а позднее договор был расторгнут, продавец также может принять к налоговому вычету НДС, исчисленный и уплаченный с суммы аванса. Но только при условии, что аванс будет возвращен (абз. 3 п. 5 ст. 171 НК РФ). В учете должны быть сделаны корректировки, в книге покупок в графе 7 следует перечислить документы, подтверждающие возврат аванса. Срок для принятия НДС к вычету — год с даты отказа от товаров (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ).
Бухгалтерские проводки при возврате товаров
Все отличия в оформлении проводок будут связаны с фактом оприходования.
Если покупатель оприходовал поставку, принял НДС и отразил его в книге покупок, то необходимо восстановить ранее принятый НДС. При этом товар в расходную часть не внесён, поэтому при учёте налога на прибыль никаких действий быть не должно. Бухгалтерская проводка при этом выглядит так:
|
Дебет |
Кредит |
Операция |
|
СТОРНО |
||
|
41 |
60 |
Сторнирована стоимость возвращённого товара |
|
СТОРНО |
||
|
19 |
60 |
Сторнирован входной НДС |
|
СТОРНО |
||
|
68 |
19 |
Восстановлен ранее зачтённый НДС |
Какими документами оформить возврат товара
При любой системе налогообложения сопроводительные документы на возврат товара оформляются одинаково.
Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях. Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:
- воспользоваться унифицированной формой № ТОРГ-2 – акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
- разработать свой документ со всеми обязательными реквизитами, перечисленными в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Как продавцу выставить корректировочный счет-фактуру
Поставщик выставляет заказчику КСФ или другой корректировочный документ на возврат (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020, № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021). Не важно, принял заказчик продукцию к учету, присутствует ли в изделиях брак или продавец поставил качественный товар, корректировка требуется в любом случае. Если продукцию передавали по универсальному передаточному документу со статусом 1, при возвратной операции оформляют корректировочный УПД или КСФ (письмо УФНС по г. Москве № 24-23/3/080514@ от 13.05.2020).
В графе 7 КСФ надо показать ту же ставку налога на добавленную стоимость, что и в первоначальном счете-фактуре (пп. «п» п. 2 правил заполнения КСФ из ПП РФ № 1137 от 26.12.2011). Корректировочный СЧФ регистрируют в книге покупок. Отражать возврат товара поставщику в книге продаж не надо (п. 12 правил ведения книги продаж из ПП РФ № 1137).
Как отразить возвратную операцию в бухучете
Возвратную операцию надо обязательно отразить в бухучете. Это позволит поставщику принять к вычету входной налог на добавленную стоимость.
|
Операция |
Проводка |
|---|---|
|
Заказчик вернул продукцию, которую поставили в текущем году |
|
|
Сторно Скорректировали выручку от реализации на стоимость возвращенных изделий |
Дт 62 Кт 90.1 |
|
Сторно Скорректировали себестоимость продаж на себестоимость возвращенных изделий |
Дт 90.2 Кт 41 |
|
Сторно Скорректировали вычет НДС, который начислили при реализации и который подлежит вычету после возвратной операции |
Дт 90.3 Кт 68 |
|
Заказчик вернул продукцию, которую поставили в прошлом году |
|
|
Договорную стоимость возвращенных изделий включили в состав прочих расходов |
Дт 91.2 Кт 62 |
|
Фактическую себестоимость возвращенных изделий включили в состав прочих доходов |
Дт 41 Кт 91.1 |
|
Отразили вычет НДС |
Дт 68 Кт 91.1 |
Первое действие бухгалтера — отменить бухгалтерскую проводку, в которой была осуществлена поставка. Счет бухгалтерского учета зависит от того, что возвращается поставщику — материалы (счет 10) или товары (счет 41) (Инструкция Казначейства № 94н от 31 октября 2000 года).
К испорченным продуктам применяются специальные правила учета.
- Если при получении товара обнаружены дефекты и они списаны на счет 002, то бракованная партия списывается и
- Если дефект обнаружен после получения, укажите сумму контракта и возмещенный НДС на счете 76.02. Для водки отметьте дату, когда претензия была принята поставщиком. Затем отразите на забалансовом счете 002 до тех пор, пока бракованная партия не будет возвращена.
При возврате товаров от покупателя поставщик должен скорректировать реализацию (выручку), исправить все сопутствующие расходы и принять к вычету НДС, предъявленный при реализации (ст. 5, 13, 171 НК РФ, ПБУ 9/99, ст. 6.
4). , параграф 9, 19 ПБУ 10/99). Качество возвращаемого товара не имеет значения для розничного торговца, но время возврата имеет значение.
Если покупатель возвращает товар в год продажи, поставщик просто аннулирует первоначальную запись. Если товар возвращается в следующем году или позже, продавец создает
- убыток прошлого года, выявленный в текущем году, — выручка от продажи партии товара, возвращенной покупателем (п. 11 ПБУ 10/99).
- Прибыль за предыдущий год, определенная на текущий год, — фактическая себестоимость возвращенной продукции (ст. 7 ПБУ 9/99);
- Вычет НДС по возвращенным товарам (ст. 4, п. 10 ПБУ 172).
Как правильно оформить документы на возврат любого товара поставщику
Рекомендуем верно составить документацию. Чтобы понять, какие бумаги готовить и отправлять подрядчику, следует выяснить, передались ли права собственности на объект к приобретающей стороне. Если еще не перешли, то все будет максимально просто.
Существует всего 3 возможных сценария:
-
выявили одновременно с принятием — не нужно принимать такую продукцию;
-
определили несоответствие не сразу;
-
по договоренности подрядчик регулярно забирает сомнительный груз и тот, что не успели распродать в сроках реализации.
Как оформляется в разных случаях
Что делать, если привезли уже просроченное молоко или торт под реализацию — отправлять назад. Но следует корректно составить бумаги. Документальное оформление возврата товара поставщику не понадобится, если это проверенный партнер, который гарантирует все заменить в кратчайшие сроки.
Если грузоотправитель не против забрать брак, который отправил его невнимательный сотрудник, то можно даже не писать дополнительных документов. Достаточно вычеркнуть позиции из счет-фактуры, которые не будут приняты на баланс предприятия. Водитель загрузит их обратно в машину и отвезет на склад, с которого они приехали.
В учете они отражаться не будут. Но представитель второй стороны также должен поставить свою подпись, так он подтвердит, что процедура прошла с его участием. В течение 5 рабочих дней грузоотправитель присылает новый документ с скорректированными цифрами.
Если отношения с подрядчиком доверительные и сотрудничество идет уже много лет, допускается и более простой вариант. Получающая сторона подписывает счет-фактуру без изменений, звонит отправителю и рассказывает о некачественной поставке. Он обещает допоставить качественную продукцию в короткие сроки.
Последний способ хорош отсутствием волокиты, возможных неувязок и быстрым проведением операций через базу. Но пользоваться им рекомендуется только в работе с проверенным контрагентом.
Немного про возвратную операцию в 1С
При намерении вернуть выкупленный товар клиент вправе оформлять официальный возврат. Документ о возврате разрешено запрашивать и оформлять через телефонный разговор, электронное письмо либо посетив продавца лично. Но встаёт вопрос, как отобразить возврат товаров на склад к поставщику в виде документа в системе.
Товарный возврат в 1С получается осуществлять от клиента, розничного покупателя или комиссионера. Также возвратная операция делается с учётом других факторов. Учитывается, выступает ли покупатель/клиент плательщиком НДС или же нет, учтён ли товар у клиента до его возвращения на склад поставщика, совершается ли возврат целой партии товаров либо её части.
Наличие тех или иных возможностей по совершению операций и составлению документов определяется спецификой конфигурации.
Ошибка: Продавец, заключивший договор купли-продажи с покупателем, отказывается принимать назад товар, который не соответствует условиям об ассортименте.
Комментарий: Если в договоре предусмотрена оговорка об ассортименте товара, продавец обязан принять товар назад и вернуть уплаченные за него деньги. Покупатель имеет право принять товар, отказаться от товара, принять только тот товар, что соответствует ассортименту, или потребовать заменить товар на отвечающий условиям договора аналог.
Ошибка: Продавец, получивший назад товар по причине его несоответствия оговоренному в договоре купли-продажи условию об ассортименте, исправил в бухгалтерском учете записи о реализации данного товара в прошлом году.
Комментарий: Поскольку товар был возвращен не в том же году, в каком были сделаны записи бухгалтерского учета о его реализации, следует учесть возврат в общеустановленном порядке. Продавец не знал о том, что товар будет возвращен, и не должен считать прошлые записи ошибкой.