Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Длительность больничного листа определяет врач. Минимальный период — один день. Такой больничный могут дать, например, при проведении медицинских процедур. На практике минимальный срок обычно составляет три дня.

Если зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе 2023 года

Если заработная плата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2023 году).

В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислить не позднее 30 января, т.к. 28 января выпадает на выходной день субботу.

Обратите внимание, что зарплата, выплачиваемая в январе 2023 года, а также уплаченный НДФЛ с нее, попадают:

• в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
• в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.

Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ

При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.

Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Сроки уплаты НДФЛ с больничного

После того, как сотрудник представил работодателю больничный лист, ему обязаны рассчитать и выплатить больничное пособие. Расчет бухгалтерия должна произвести в 10-дневный срок с момента представления больничного листа сотрудником.

Крайний срок для уплаты НДФЛ с больничных пособий установлен НК РФ. Согласно 226 статьи НК сделать это следует не позднее крайнего числа месяца, в котором сотрудник получил пособие.

Важно! Даже если больничные работнику выплатили 30 марта, уплатить НДФЛ с них нужно не позднее 31 марта. Это крайний срок для оплаты.

Определим срок уплаты НДФЛ с больничного в 2021 году на следующем примере:

Петрова О.П. находилась на больничном в феврале 2021 года с 5 по 9 числа включительно. На основании листка нетрудоспособности, Петрова получила больничные в день выдачи первой половины зарплаты 25 февраля. Оплатить НДФЛ работодатель должен до конца февраля в период с 25 по 28 числа.

Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

Рекомендуем прочесть: Какое образование нужно для работы в арбитражном суде

Правила заполнения строк в форме 6-НДФЛ

Ниже в таблице приведен наглядный пример того, как можно отразить оплату больничного в форме 6-НДФЛ. Этот отчет оформляют при взимании подоходного налога с такой выплаты.

Читать так же: Личная карточка работника форма Т-2

Строка	Действие	Срок выполнения	Норма НК РФ
020	Начисление выплаты по больничному	День выплаты	ст. 223
040	Начисление подоходного налога	п. 3 ст. 226
100	Перечисление денег работнику	ст. 223
070, 110	Удержание НДФЛ	п. 4 ст. 226
120	Перечисление налогового платежа в бюджет	28, 30 или 31 число месяца, в котором оплачивают листок нетрудоспособности	п. 6 ст. 226

Внимание! При совпадении с субботой или иным выходным перечисление НДФЛ в ИФНС РФ переносят на следующий определенный рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассмотрим порядок расчета НДФЛ на конкретных цифрах.

Заработная плата работника составляет 70 000 ₽ в месяц. Она выплачивается двумя частями — 25 числа текущего месяца (за первую половину месяца в размере 50% оклада) и 10 числа следующего месяца (за вторую половину месяца — окончательный расчет). У работника есть один ребенок в возрасте 5 лет, на которого он получает стандартный налоговый вычет.

Если у работника не было других выплат, он не болел, не находился в отпуске или в командировке, расчет НДФЛ за январь будет следующим:

1. По правилам, которые начали действовать с 1 января 2023 года, при выплате аванса 25 января следует удержать с этой суммы НДФЛ, а также применить стандартный налоговый вычет на ребенка.

Несмотря на то, что заработная плата начисляется за январь 2023 года, по новым правилам (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) датой получения дохода в виде зарплаты считается день ее фактической выплаты, а значит, это доход того месяца, в котором он выплачен. Первая часть январской заработной платы будет доходом января. Соответственно, стандартный налоговый вычет на ребенка за январь следует применить 25 января (письмо ФНС РФ от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). Зарплата за первую половину января рассчитывается следующим образом:

70 000 × 50% = 35 000 ₽ — размер аванса 50% от оклада сотрудника

35 000 – 1400 = 33 600 ₽ — применен стандартный налоговый вычет на ребенка за период января

33 600 ₽× 13% = 4 368 ₽ — исчислен НДФЛ после применения стандартного вычета

35 000 – 4 368 = 30 632 ₽ — удержан НДФЛ и перечислена зарплата за первую половину января 2023 года.

2. Заработную плату за вторую половину месяца нужно рассчитать 10 февраля. В данном случае применение стандартного налогового вычета будет относиться уже к периоду февраля, поскольку, как и ранее, вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Несмотря на то, что заработная плата начисляется за вторую половину января, стандартный налоговый вычет на ребенка будет применяться уже за февраль. Значит, при исчислении заработной платы за первую половину февраля, которая в нашем примере приходится на 24.02.2023, повторно данный вычет применяться не может (письмо ФНС РФ от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).

Расчет заработной платы за вторую половину января 2023 года будет выглядеть аналогично расчету за первую половину января.

3. Таким образом, за январь сотрудник получит на руки:

30 632 + 30 632 = 61 264 ₽

Обратите внимание, что двойное применение стандартных налоговых вычетов будет применимо именно к зарплате за январь.

Производя расчет зарплаты за февраль 2023 года, следует учитывать, что налоговый агент применил налоговый вычет 10 февраля, когда производил расчет по зарплате за вторую половину января. Когда он будет производить расчет заработной платы за первую половину февраля — 24.02.2023 — применять вычет уже не следует. Вычет будет применен при исчислении заработной платы за вторую половину февраля, а именно 10.03.2023.

Налоговый агент вправе сам решать, за какую половину месяца он будет применять вычет. Главное, чтобы не была нарушена периодичность. Один и тот же вычет за один и тот же месяц налогового периода применяться не может.

4. Налог с заработной платы за январь будет перечислен 28.02.2023 за первую и вторую половину месяца, поскольку и 25.01.2023, и 10.02.2023 попадают в один период исчисления и перечисления подоходного налога — с 23.01 по 22.02 (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Какой процент подоходного налога взыскивается с больничного

Размер подоходного налога, удерживаемого с больничного листа, составляет 13%. За базу налогообложения берется полная сумма пособия. Однако, его удержание немного отличается от налоговых выплат с заработной платы. Разница будет интересна не столько работнику, как его работодателю и бухгалтерам, ответственным за проведение расчетов. Дело в том, что налог перечислятся на счета ФНС в месяц фактической выплаты.

Отдельно стоит отметить оплату больничного в случае подписания договора на оказание услуг. Данным работникам листки нетрудоспособности не оплачиваются, соответственно подоходный налог с них не удерживается. Они не числятся в компании, были наняты для выполнения конкретных трудовых задач, оплачиваемых отдельно.

Понятие и ставки подоходного налога в 2020 году

Подоходный налог (НДФЛ) – налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.

Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:

1. заработная плата;
2. премии, надбавки;
3. вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
4. выигрыши;
5. доходы, полученные в натуральной форме и т.д.

Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода:

Ставка налога	Применяется к:
13%	— доходам резидентов РФ; — доходам беженцев и граждан ЕАЭС, полученным при исполнении трудовых обязанностей на территории РФ
15%	дивидендам, выплачиваемым нерезидентам
30%	доходам по ценным бумагам российских компаний
35%	— выигрышам в сумме более 4 тыс.руб.; — процентам по вкладам в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования ЦБ и т.д.

Срок уплаты НДФЛ с больничных пособий или отпускных в 2020 году

Для НДФЛ с больничных и отпускных п.6 ст.226 НК РФ установлена особая дата: не позднее последнего числа месяца, в котором доход был получен. То есть удержать налог следует в момент выплаты дохода, а перечислить его в бюджет – не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены пособия и отпускные.

Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, дата перечисления переносится на первый день, следующий за нерабочей датой.

Таким образом, крайний срок уплаты подоходного налога с больничного или отпускных в 2020 году установлен на:

Месяц выплаты пособия или отпускных	Крайний срок перечисления налога в бюджет
Январь 2020	31.01.2020
Февраль 2020	02.03.2020
ВАЖНО! Сроки перечисления НДФЛ за март-апрель 2020 года приведены без учета введенных президентом нерабочих дней. Как платить налог тем, на кого распространяется нерабочий режим, см. здесь.
Март 2020	31.03.2020
Апрель 2020	30.04.2020
Май 2020	01.06.2020
Июнь 2020	30.06.2020
Июль 2020	31.07.2020
Август 2020	31.08.2020
Сентябрь 2020	30.09.2020
Октябрь 2020	02.11.2020
Ноябрь 2020	30.11.2020
Декабрь 2020	31.12.2020

Как определить принадлежность к малому бизнесу и пострадавшим отраслям

Проверьте, числитесь ли вы в реестре субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года. Затем убедитесь, что ваш вид деятельности признан пострадавшим. Список таких отраслей утвердили Постановлениями Правительства РФ от 03.04.2020г. № 434, от 10.04.2020г. № 479 и от 18.04.2020г. № 540.

Пострадавшими признаны такие сферы:

1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки.
2. Культура, организация досуга и развлечений.
3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт.
4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма.
5. Гостиничный бизнес.
6. Общественное питание.
7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений.
8. Деятельность по организации конференций и выставок.
9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).
10. Деятельность в области здравоохранения (стоматология).
11. Розничная торговля непродовольственными товарами.

НДФЛ при выплате больничного в 2021 году

Несвоевременное выполнение налоговых обязательств работодателем влечет за собой привлечение к административной ответственности с наложением штрафов. В связи с этим нужно уложиться с налогами в установленные законом сроки.

• по уходу за больным родственником работника предприятия (включая детей);
• в связи с несчастным случаем, произошедшем на производстве, или при профзаболевании;
• при долечивании работника в санатории сразу после выписки со стационара, если на санаторно-курортное лечение сотрудника направило медучреждение;
• при проведении протезирования в стационаре специализированного медучреждения;
• при пребывании работника на карантине (ребенка-дошкольника до семилетнего возраста) или другого члена семьи, являющегося недееспособным.

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, выплаты по закрытому больничному облагают на конкретную сумму налога на доходы физлиц (НДФЛ). Официальным документом, по которому подтверждают временную болезнь работника, считают листок нетрудоспособности. В этой ситуации расчет и начисление НДФЛ осуществляют с выплат по этой медицинской справке.

Однако есть пособия, которые не облагают налогом на доходы физлиц. К таковым относят следующие:

• единовременные различные пособия по родам и при наступлении беременности;
• ежемесячные выплаты по уходу за 1 или несколькими детьми до 1,5 лет;
• различные пособия, которые выплачивают при уходе за малышом до 3 лет.

Выплаты по закрытому больничному и в 2021 году облагают НДФЛ.

Пособие по закрытому больничному включают в налогооблагаемый доход, который выплачивают в текущем месяце (п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако работникам, с которыми оформлены гражданские правовые разнообразные договоры (оказание услуг), листки нетрудоспособности не оплачивают. Соответственно, и НДФЛ в этой ситуации не перечисляют в ИФНС РФ.

Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2017 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.

Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:

• при уходе за ребенком;
• при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
• во время протезирования в стационарной больнице;
• при возникновении профзаболевания;
• при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.

Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.

ВАЖНО! В большинстве ситуаций налог надо перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение составляют отпускные и больничные. По ним налог следует уплатить не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные или больничные.

Перечислять налог в бюджет обязаны лица, у которых возникает объект налогообложения. Но в связи с тем, что положения гл. 23 НК РФ распространяются на физлиц и организации, выполняющие функции налогового агента, говоря о сроках уплаты НДФЛ, необходимо руководствоваться также принадлежностью плательщика к той или иной категории.

Налоговое законодательство говорит о том, что объектом налогообложения по НДФЛ является доход физических лиц (резидентов и нерезидентов) (ст. 209 НК РФ). Проверим выплаты, которые не входят в базу для расчета НДФЛ.

1. Письмо Минфина России от 06.09.2021 № 03-05-01-04/263 указало на то, что выплаты пособий, назначенных в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональном заболеванием, налогообложению НДФЛ не подлежат. Дело в том, что такие пособия Минфин на тот момент считал компенсационными выплатами, описанными в п. 3 ст. 217 НК РФ.
2. Письмо Минфина России от 21.02.2021 № 03-04-06-01/47 отменило вышеописанную трактовку подобных пособий и указало, что выплаты по больничным, выданным в связи с несчастным случаем или профзаболеванием, все-таки надо рассматривать в рамках п. 1 ст. 217 НК РФ и налогом облагать.
3. Судебная практика по данному вопросу небогата, но ранее существовали решения, где судьи считали, что пособия, выплаченные в рамках закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», НДФЛ не облагаются.

Как изменится порядок выплаты больничных в 2021 году — последние новости

На текущий момент в Российской Федерации действует система государственного страхования трудящихся на случай временной нетрудоспособности. При этом ключевую роль в таком обеспечении играет система взаимодействия учреждений здравоохранения, работодателей как плательщиков страховых взносов за трудящихся, самих сотрудников и ФСС — Фонда социального страхования, который получает страховые взносы от работодателей и обеспечивает их фактическую выплату нуждающимся лицам при наступлении страховых случаев.

С 2021 года для множества российских работодателей порядок взаимодействия будет изменен. В частности, предполагается, что действующий механизм взаимозачета страховых взносов и выплат из ФСС будет отменён полностью. Вместо этого все выплаты будут миновать работодателей и взаимодействие между ними и ФСС, а будут направляться напрямую самим получателям пособий социального характера — работникам.

Пока что планируемые изменения в сфере социального страхования и выплаты больничных являются только лишь проектом, и точного времени, с какого момента они начнут действовать, нет. Однако, можно предположить, что изменения вступят в силу с 1 июля 2021 года, так как именно в эту дату происходило ежегодное расширение действующего пилотного проекта «Прямые выплаты», который фактически являлся пробным периодом новой системы оплаты больничных.

Все, что нужно знать об уплате НДФЛ с отпускных и больничных

В отличие от НДФЛ с заработной платы, налог с пособия по больничным листам и с отпускных выплат перечисляется в другие сроки.

Больничный лист работник приносит в организацию по окончании болезни. В течение 10 дней по нему проводятся начисления и пособие выплачивается в ближайшую дату выплаты заработной платы. В соответствии с этим, НДФЛ должен быть перечислен в бюджет до истечения последнего дня месяца, в котором производилась выплата пособия.

Отпускные выплаты начисляются и выплачиваются работнику перед его уходом в отпуск. НДФЛ также перечисляется до конца месяца, в котором выплачены отпускные.

С компенсацией за неиспользованный отпуск при увольнении ситуация немного иная. Налог удерживается в момент выплаты дохода и перечисляется не позднее следующего дня после выплаты компенсации.

Договор гражданско – правового характера отличается от обычного трудового по многим параметрам. Относительно удержания и перечисления НДФЛ можно отметить следующее.

Гражданско – правовой договор предусматривает перечисление организацией в бюджет НДФЛ только в том случае, если он заключен с физическим лицом. В этом отношении договор ГПХ ничем не отличается от трудового договора. Однако, следует иметь в виду, что при заключении договора ГПХ с индивидуальным предпринимателем, обязанности по удержанию и перечислению налога с дохода у организации не появляется. Сумма вознаграждения является доходом предпринимателя и он самостоятельно отчитывается за них и перечисляет налог в бюджет.

Таким образом, при выплате вознаграждения физическому лицу по гражданско – правовому договору, необходимо в момент выплаты вознаграждения удержать налог и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты такого вознаграждения.

Кроме вышеперечисленных случаев есть еще некоторые моменты, на которые следует обратить внимание:

1. Выплата премий. Не зависимо от того, какой вид премии выплачивается – ежемесячная, к празднику, по результатам работы, моментом удержания налога является выплата денежных средств получателю, а срок перечисления – не позднее следующего дня за моментом выплаты премии
2. Материальная помощь и подарки. Как известно, подобные выплаты освобождены от НДФЛ в пределах 4000 рублей. Если сумма 4000 рублей превышена, то необходимо произвести удержание налога при выплате таких сумм, а перечислить налог необходимо в этот же день или в следующий рабочий
3. Выплаты, касающиеся командировочных расходов. Здесь речь идет обо всех расходах, которые превысили лимит или не могут быть подтверждены документами. При возвращении из командировки работник предоставляет отчет о поездке прикладывает к нему все подтверждающие документы. Однако, не всегда можно уложиться в установленные лимиты расходов. Тем не менее, затраты возмещаются работнику, а он, в свою очередь, должен заплатить НДФЛ с суммы превышения. При этом налог нужно перечислить не позднее следующего дня за датой выплаты денежных средств.

Несмотря на то, что видов выплат в организации может быть достаточно много, а сроков перечисления НДФЛ в бюджет всего два – либо в последний день месяца получения дохода, либо не позднее следующего рабочего дня за выплатой вознаграждения. При возникновении той или иной ситуации нужно очень внимательно относиться к вопросу перечисления налога в бюджет. Если пропустить установленный срок уплаты, то организация получит штраф. Кроме штрафа придется заплатить еще и пени за просрочку, ну и, конечно, сам налог. Для того, чтобы проверить нет ли у компании задолженности по НДФЛ, нужно заказать в налоговой инспекции акт сверки или справку о состоянии расчетов. Если задолженность обнаружена, ее нужно погасить как можно скорее.

В последний день работы с сотрудником должен быть произведен окончательный расчет. В этот день ему должны быть выплачены:

• зарплата, премии, надбавки по последний день работы;
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие по закону или в соответствии с трудовым договором.

Кроме того, если сотрудник увольняется по сокращению, то ему сохраняется доход на время трудоустройства на второй, а в исключительном случае и на третий месяц после расторжения трудового договора.

Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.

Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Похожие записи:

• Какие льготы и выплаты положены чернобыльцам (вдовам) в 2021 году
• Выплата многодетным семьям на школьную форму в 2024 году
• Выплата заработной платы при аресте счетов