Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение ЕНВД для ИП в 2022 году: с работниками и без них». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Размер страховых взносов за сотрудников
Если у вас есть официально трудоустроенные сотрудники, за них нужно заплатить взносы. Обычно это 30% от всех выплат работнику:
- взнос на ОПС – 22%;
- взнос на ОМС – 5,1%;
- взнос на ОСС – 2,9%,
- взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8%.
Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками
ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.
Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.
Когда ИП становится плательщиком страховых взносов при ЕНВД за нанятый персонал
С момента, когда ИП нанял к себе первого сотрудника и заключил с ним любой из договоров – трудовой или гражданско-правовой, он должен в течение 30 дней зарегистрироваться в качестве плательщика обязательных страховых выплат в на пенсионное и медицинское страхование и страхователя на случай временной нетрудоспособности, по беременности и родам и от несчастных случаев на производстве за трудящихся у него лиц.
Дата, когда бизнесмен начинает привлекать к работе физ лиц, крайне важна:
- с одной стороны, нельзя нарушить сроки постановки на учет в ПФ в качестве работодателя-страхователя (штрафные санкции жестки);
- с другой стороны, именно этот момент будет впоследствии влиять на размер и вид принимаемых в расходы страховых взносов.
Размер личных страховых взносов для ИП на «вмененке» в 2016 году
Для полноты информации и большей наглядности размер личных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем в течение года, представим в таблице ниже.
| фиксированные страховые взносы при доходе ≤ 300 000 руб. на страхование | с сумм дохода > 300 0000 руб. | |||
| пенсионное | медицинское | пенсионное | медицинское | |
| 19356,48 руб. | 3796,85 руб. | 1% | не более 154851,84 руб. |
нет |
Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов
Уплачивают ли страховые взносы ЕНВД-плательщики? Спецрежим ЕНВД не отменяет обязанности работодателей-«вмененщиков» платить страховые взносы, начисленные на вознаграждения сотрудникам по гражданско-правовым и трудовым договорам.
П. 2 ст. 346.32 НК РФ дает право плательщикам сократить сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД на страховые взносы по всем видам обязательного страхования, уплаченные в том же налоговом периоде (т.е. квартале): пенсионному, медицинскому, социальному (на случай болезни и материнства, «травматизм»).
Налог не может быть уменьшен больше, чем на 50% организациями и ИП, имеющими наемных работников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). С 2017 года ИП с работниками могут при этом учесть и фиксированные взносы, уплаченные «за себя», но они в совокупности со взносами за персонал также не должны превышать половины от рассчитанного за квартал налога.
В отношении ИП, не имеющих работников, 50%-ый лимит не действует – ЕНВД уменьшаем на сумму страховых взносов, перечисленных в отчетном квартале «за себя», полностью — то есть, налог к уплате может быть равным нулю, если уплаченные ИП взносы больше или равны сумме налога. Если сумма страховых взносов, уплаченных в соответствующем квартале, превысила ЕНВД, исчисленный за тот же квартал, на следующий налоговый период сумма превышения не переносится.
Помимо обязательных страхвзносов ЕНВД можно уменьшить на суммы оплаченных в том же периоде работодателем больничных (за первые 3 дня болезни) и на уплаченные взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников (пп. 2, 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Как рассчитывать вмененный налог
Чтобы узнать ЕНВД за квартал, нужно перемножить следующие показатели:
- БД (базовую доходность) – постоянная цифра, определяемая по виду деятельности.
- ФП (физический показатель) – цифра, различная для каждого предпринимателя. Это может быть площадь торгового зала, численность персонала, количество транспортных средств или иной показатель.
- К1 – коэффициент, устанавливаемый Министерством экономики. Его размер на 2020 – 1,798.
- К2 – коэффициент, регулируемый местным казначейством.
- Ставка – 15%.
- Количество месяцев в периоде – 3.
- Налог со страховой выплаты — советы адвокатов и юристов
- Пени по страховым взносам проводки
Какие взносы могут быть включены при расчете уменьшения
Для расчета ЕНВД бухгалтерs применяют специальную формулу. Она довольно проста, но при ее использовании нужно знать существующие корректирующие коэффициенты К1 и К2. К1 – формируется на федеральном уровне Министерством экономического развития и зависит от размера инфляции, а К2 – разрабатывается органами местного самоуправления, исходя из некоторых территориальных факторов. Каждый год эти коэффициенты меняются, поэтому важно данные изменения отслеживать.
Условная базовая доходность * физический показатель * К1 * К2 * 15% = ЕНВД
При этом следует помнить, что базовая доходность для каждого вида деятельности своя, то же самое касается физических показателей.
Если у организации или ИП несколько видов деятельности на ЕНВД, то рассчитывать налоги необходимо по каждому из них в отдельности.
После высчитывания ЕНВД возникает вполне закономерный вопрос: какие пути существуют для уменьшения рассчитанного налога законными методами?
Внимание! Уменьшение ЕНВД, как, впрочем, и любого другого налогового сбора вполне возможно. Порядок уменьшения «вмененки» прописан в статье 346.32 Налогового кодекса РФ. В ней четко указаны расходы, снижающие данный налоговый сбор.
Уменьшение ЕНВД для ИП с работниками
ИП с наемными работниками может уменьшить налог наполовину за счет страховых взносов за сотрудников и за себя. То есть, даже если взносы за сотрудников по сумме перекрывают налог полностью, 50% от него работодателю придется заплатить в любом случае.
До 1 января 2020 года взносы ИП-работодателя за себя не учитывались, но теперь, в сумму уменьшения с работниками идут все страховые взносы.
Пример. Сумма ЕНВД для ИП с наемным сотрудником равна 23 000 руб. Страховые взносы за работников – 11 000 руб., за себя – 9 059,50 руб. ИП-работодатель может уменьшить сумму налога не более чем на 50%, а значит в любом случае ему придется заплатить 11 500 руб. Получается, что он сможет вычесть из ЕНВД 11 000 руб. взносов за работника и оставшиеся 500 руб. из собственных фиксированных страховых платежей.
Важно понимать, что работодателем ИП в данном случае будет считаться не с момента заключения трудового договора с сотрудником, а с момента выплаты первой зарплаты.
Например, индивидуальный предприниматель на ЕНВД берет на работу первого сотрудника 22 июня. Первая заработная плата будет выплачена 10 июля. Значит второй квартал (апрель, май, июнь), как и первый, ИП будет признан самозанятым, и сможет уменьшить ЕНВД на 100% взносов за себя. В третьем квартале ИП уже приобретает статус работодателя.
Уменьшение налога за счет физических показателей
Существует еще один вариант уменьшение налогового давления, это снижение физических показателей.
Для расчетов ЕНВД существует формула:
Размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент № 1 * повышающий коэффициент № 2 * 15%
Из этой формулы доступно изменить:
- Физические показатели – род деятельности, наличие персонала, арендуемая площадь, этот вариант доступно изменить путем сокращения.
Остальные показатели:
- Базовый доход – это зависимая от деятельности величина;
- Показатель № 1 – ежегодно фиксируется правительством;
- Значение № 2 – определяется местными властями;
- Процентная ставка – фиксированная на данный момент в размере 15%.
Ограничение на уменьшение ЕНВД
В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.
Пример
ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.
ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.
Какие налоги и по каким тарифам должен ИП платить за работников?
Никаких налогов за работников ИП не платит, он только удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из зарплаты. О том, как это делать можно узнать в статье «Как ИП посчитать и перечислить НДФЛ с зарплаты работника».
А вот взносы за работников ИП платит. Это взносы на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) страхование, на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также от несчастных случаев и производственного травматизма (НС и ПЗ) (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).
Если ИП заключает договор ГПХ, то взносы ВНиМ не платятся в любом случае, а взносы НС и ПЗ уплачиваются только если их уплата оговорена в договоре.
Тарифы для уплаты страховых взносов в фонды в 2019-2020 году следующие:
- Пенсионное страхование — 22%. От суммы превышения установленной предельной величины базы1 — 10%
- Страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством — 2,9% (1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам). При превышении предельной величины базы взносы не платятся.
- Медицинское страхование — 5,1%. Предельной величины базы нет
1Предельная величина — это величина дохода сотрудника, по достижении которой взносы на страхование платятся по сниженным тарифам. Размер базы устанавливается на каждый год Правительством РФ.
Есть льготные тарифы, но их теперь совсем мало. В 2019-2020 годах право на льготные тарифы имеют только участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя, резиденты территории опережающего социально-экономического развития, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области. Для них установлены следующие тарифы:
- Пенсионное страхование — 6%;
- Страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством — 1,5%;
- Медицинское страхование — 0,1%.
По взносам ОПС есть еще дополнительные тарифы, которые платят при вредных условиях труда. Но это отдельная тема и в этой статье рассматриваться не будет.
Взносы НС и ПЗ платятся по тарифам, в зависимости от вида деятельности. Их устанавливает для ИП Фонд социального страхования, опираясь на основной код ОКВЭД, заявленный в ЕГРИП. По этому коду определяется класс профессионального риска. От класса зависит тариф взносов
| Класс профессионального риска | Размер страхового тарифа, % | Класс профессионального риска | Размер страхового тарифа, % |
| I | 0.2 | XVII | 2.1 |
| II | 0.3 | XVIII | 2.3 |
| III | 0.4 | XIX | 2.5 |
| IV | 0.5 | XX | 2.8 |
| V | 0.6 | XXI | 3.1 |
| VI | 0.7 | XXII | 3.4 |
| VII | 0.8 | XXIII | 3.7 |
| VIII | 0.9 | XXIV | 4.1 |
| IX | 1.0 | XXV | 4.5 |
| X | 1.1 | XXVI | 5.0 |
| XI | 1.2 | XXVII | 5.5 |
| XII | 1.3 | XXVIII | 6.1 |
| XIII | 1.4 | XXIX | 6.7 |
| XIV | 1.5 | XXX | 7.4 |
| XV | 1.7 | XXXI | 8.1 |
| XVI | 1.9 | XXXII | 8.5 |
Уменьшение ЕНВД ИП с работниками
Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.
Важно! Индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, не имеют права учитывать для уменьшения размера налога ЕНВД фиксированные платежи во внебюджетные фонды, произведенные за себя. Тут же необходимо отметить, что ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те налоговые периоды, в которых у него числились сотрудники.
НО! С 2021 года грядут новые изменения. В частности вступят в силу правила, разрешающие индивидуальным предпринимателям в указанные 50% включать взносы, произведенные во внебюджетные фонды не только за работников, но и за себя лично.
Пример: ИП Винтиков Т.К. заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд и 2000 руб. в ФОМС за себя. Также он выплатил 2200 руб. за работника в ПФР и 510 руб. за него же в ФОМС. Сумма ЕНВД его равна 19 000 руб. Делаем подсчет:
ЕНВД = 19000 руб. – ((2200 руб. +510 руб.) / 2) = 17645 руб. – именно столько он должен заплатить в качестве ЕНВД в государственный бюджет.
Налоговый вычет по ЕНВД за покупку ККТ
По закону, ООО, не имеющее в своем штате сотрудников, не может снизить ЕНВД, поскольку оно не оплачивает никаких взносов.
Все факторы, служащие основанием для снижения ЕНВД вносятся в налоговую декларацию – в ней под это предусмотрена отдельная графа. Не стоит забывать, что декларации по «вмененке» организации и ИП должны сдавать ежеквартально.
Как видно из вышеизложенного, ничего сложного при подсчетах уменьшения налогового сбора по ЕНВД нет. Грамотный бухгалтер, обладающий определенными навыками, без труда произведет все эти расчеты, при полном соблюдении всех необходимых условий.
Рассмотрим множество разных ситуаций и разберемся, как уменьшить налоги на страховые взносы для ИП.
Какие страховые взносы платит ИП на ЕНВД?
ИП на ЕНВД не являются плательщиками за себя обязательных страховые взносы в фонд соцстраха. Поэтому все риски при заболевании или травматизме лежат на них самих.
Но они имеют право на добровольных началах застраховать себя на случай заболевания или предстоящих родов.
Здесь, правда, есть один неприятный момент:
- выплаты начнут идти в случае наступления страхового случая только со следующего года после вступления в силу договора добровольного страхования;
- рассчитываться взносы будут лишь из МРОТ (см. → МРОТ по годам в таблице), что сильно урежет размер пособия по временной нетрудоспособности по беременности и родам.
В качестве страхователей физических лиц предприниматели, работающие с использованием ЕВНД, при регистрации в фонде, предъявляют трудовой или гражданско-правовой договор.